Определение Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 29 сентября 2021 года Дело N 33а-3702/2021

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе:

председательствующего Никитушкиной И.Н.,

судей Иванова Д.А. и Сергуненко П.А.

при секретаре судебного заседания Малининой П.Э.

по докладу судьи Иванова Д.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тверской области к ФИО12 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО11 на решение Заволжского районного суда города Твери от 26 апреля 2021 года об удовлетворении административного иска.

Судебная коллегия

установила:

6 ноября 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Тверской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Заволжский районный суд города Твери с административным иском к ФИО1

Из административного искового заявления, уточнений и пояснений к нему следует, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимости. За ним образовалась недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3830 рублей, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 202 рублей 64 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 293 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц 2018 год в размере 1529 рублей и задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 39 рублей 58 копеек. Налоговая инспекция просила взыскать их с ФИО1 в судебном порядке (т. 1 л.д. 6-7, 49-50, 105-108, 129, 148-151, 162, 192-193).

К участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области (т. 1 л.д. 116-121). Оно направило в суд письменный отзыв, в котором указало, что поддерживает административный иск (т. 1 л.д. 167-168).

В суде первой инстанции представители УФНС России по Тверской области Спичак О.Б. и Абросимова И.Ю., представитель налоговой инспекции Кулдилова В.Н. поддержали административный иск.

ФИО1 просил отказать в его удовлетворении, заявил, что, уточняя исковые требования, налоговая инспекция пропустила шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением. Ранее налоговая инспекция в судебном порядке взыскивала с него налоги за 2017 год. 9 июля 2020 года административное дело было прекращено в связи с отказом налоговой инспекции от иска, поскольку он погасил задолженность. По мнению ФИО1, прекращение дела влечёт за собой невозможность взыскания задолженности по пеням на сумму основной задолженности, от взыскания которой отказался административный истец. Уведомления и требования от налоговой инспекции он не получал, поэтому все исковые требования являются необоснованными. Он является пенсионером и имеет право на налоговые льготы. Одним из объектов недвижимости, на который начислялся налог, является гаражный бокс. Однако налоговая инспекция считает его нежилым помещением (т. 1 л.д. 200-211).

26 апреля 2021 года суд вынес решение об удовлетворении административного иска, взыскал с ФИО1 недоимку по налогам и задолженность по пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении (т. 1 л.д. 212-219).

ФИО1 подал апелляционную жалобу, просил отменить решение суда и отказать в удовлетворении административного иска. Из жалобы следует, что в материалах дела отсутствует сведения о принадлежности ФИО1 одного из объектов недвижимости - квартиры, на который исчислен налог. Суд не учёл, что административный ответчик более пяти лет зарегистрирован по другому адресу. Обращение налоговой инспекции в период пандемии с заявлением о выдаче судебного приказа противоречит законодательству, нравственным нормам и не может служить доказательством приостановления срока. Суд не выяснил, за какой период и какую сумму налоговая инспекция просила взыскать по отменённому судебному приказу. Налоговая инспекция неоднократно уменьшала исковые требования и в окончательном варианте предъявила иск на сумму, меньшую, указанной в налоговом уведомлении, требованиях об уплате налогов и заявлении о вынесении судебного приказа. Расчёт пеней не соответствует закону, так как в нём не отражена ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (т. 2 л.д. 1-2).

УФНС России по Тверской области подало письменные возражения на апелляционную жалобу, просило оставить её без удовлетворения, а решение суда первой инстанции - без изменения (т. 2 л.д. 25-31).

В суде апелляционной инстанции ФИО1 поддержал апелляционную жалобу. Представитель налоговой инспекции Шарагина А.Н. просила оставить её без удовлетворения. УФНС России по Тверской области представителя в суд не направило.

Проверив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и возражениях на неё, выслушав участников судебного заседания, судебная коллегия установила, что с 16 июля 2002 года ФИО1 принадлежит одна третья доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 67).

С 20 декабря 2013 года до 10 октября 2018 года ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 68).

С 16 декабря 2009 года до 17 сентября 2019 года ФИО1 являлся собственником автомобиля "Toyota Yaris" с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> мощностью 68 лошадиных сил (далее - автомобиль "Toyota" (т. 1 л.д. 64, 65, 70, 71).

С 6 апреля 2014 года ФИО1 является собственником автомобиля "KIA SLS" с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> с двигателем мощностью 150 лошадиных сил (далее - автомобиль"KIA" (т. 1 л.д. 66, 72).

21 октября 2016 года ФИО1 по месту регистрации (по адресу: <адрес>) заказным письмом направлено налоговое уведомление от 18 октября 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год на автомобиль "Toyota" в размере 680 рублей и автомобиль "KIA" в размере 3150 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2015 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 146 рублей (т. 1 л.д. 23, 24, 26, 115, 136). Согласно данным с сайта Почты России письмо вручено ФИО1 31 октября 2017 года.

По состоянию на 23 декабря 2016 года за ФИО1 выявлена недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты до 1 декабря 2016 года в размере 3830 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 1 декабря 2016 года в размере 146 рублей, задолженность по пеням по транспортному налогу в размерах 26 рублей 81 копейки, 1 рубля 2 копеек, задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 27 рублей 83 копеек (т. 1 л.д. 135).

18 августа 2017 года мировой судья судебного участка N 6 Заволжского района города Твери по заявлению налоговой инспекции вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 3830 рублей, задолженности по пеням по транспортному налогу в размере 26 рублей 81 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 146 рублей и задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубля 2 копеек (т. 1 л.д. 99).

16 октября 2017 года ФИО1 по месту регистрации (по адресу: <адрес>) заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год на автомобиль "Toyota" в размере 680 рублей и автомобиль "KIA" в размере 3150 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 293 рублей (т. 1 л.д. 21, 27, 29, 141). Согласно данным с сайта Почты России письмо вручено ФИО1 19 октября 2017 года.

По состоянию на 14 декабря 2017 года за ФИО1 выявлена недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты до 1 декабря 2017 года в размере 3830 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 1 декабря 2017 года в размере 293 рублей, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 12 рублей 64 копейки, задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 97 копеек (т. 1 л.д. 139).

Со 2 марта 2018 года ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 40, 80).

С 17 мая 2018 года ФИО1 является собственником нежилого помещения по адресу: <адрес>, помещение XXVII (т. 1 л.д. 189).

30 июля 2018 года исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка N 5 Заволжского района города Твери по заявлению налоговой инспекции вынес судебный о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 3830 рублей, задолженности по пеням по транспортному налогу в размере 12 рублей 64 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 293 рублей, задолженности по пеням налогу на имущество физических лиц в размере 97 копеек (т. 1 л.д. 138).

5 октября 2018 года налоговая инспекция подготовила налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год на автомобиль "Toyota" в размере 680 рублей и автомобиль "KIA" в размере 3150 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 322 рублей, и квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 122 рублей (т. 1 л.д. 144).

По состоянию на 1 февраля 2019 года за ФИО1 выявлена недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты до 1 декабря 2018 года в размере 3830 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 1 декабря 2018 года в размере 444 рублей, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 57 рублей 96 копеек, задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 72 копеек (т. 1 л.д. 142).

По состоянию на 11 июля 2019 года за ФИО1 выявлена недоимка по транспортному налогу в размерах 1 рубля, 3830 рублей, 8930 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 146 рублей, задолженность по пеням по транспортному налогу в размерах 859 рублей 63 копеек, 1680 рублей 58 копеек, 180 рублей 60 копеек, задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размерах 97 рублей 52 копеек и 12 копеек. Требование об уплате этих налогов и пеней направлено ФИО1 заказным письмом 9 августа 2019 года по месту регистрации (по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 15, 20). Согласно данным с сайта Почты России письмо вручено ФИО1 18 сентября 2019 года.

9 августа 2019 года ФИО1 по месту регистрации (по адресу: <адрес>, Кольцевая, <адрес>) заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год на автомобиль "Toyota" в размере 680 рублей и автомобиль "KIA" в размере 3150 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 547 рублей, на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 354 рублей и на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, помещение XXVII, в размере 1175 рублей (т. 1 л.д. 109-110, 111). Согласно данным с сайта Почты России письмо вручено ФИО1 18 сентября 2019 года.

4 сентября 2019 года мировой судья судебного участка N 68 Тверской области по заявлению налоговой инспекции вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 3830 рублей, задолженности по пеням по транспортному налогу в размере 57 рублей 96 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 444 рублей, задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 72 копеек. 26 сентября 2019 года судебный приказ был отменён по заявлению ФИО1 (т. 1 л.д. 145).

17 октября 2019 года ФИО1 по месту регистрации (по адресу: <адрес>, Кольцевая, <адрес>) заказным письмом направлено налоговое уведомление от 12 октября 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 293 рублей (т. 1 л.д. 112-113, 114, 165, 166). Согласно данным с сайта Почты России письмо вручено ФИО1 18 октября 2019 года.

По состоянию на 28 января 2020 года за ФИО1 выявлена недоимка по транспортному налогу в размере 3830 рублей по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года и недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1822 рублей по срокам уплаты до 2 декабря 2019 года, а также задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 45 рублей 10 копеек и по налогу на имущество физических лиц в размере 21 рубля 46 копеек. Требование об уплате этих налогов и пеней направлено ФИО1 заказным письмом 10 февраля 2020 года по месту регистрации (по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 12, 14). Согласно данным с сайта Почты России письмо было вручено ФИО1 12 февраля 2020 года.

18 февраля 2020 года налоговая инспекция направила в Заволжский районный суд города Твери административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3830 рублей, задолженности по пеням по транспортному налогу в размере 57 рублей 96 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 3 декабря 2018 года в размере 444 рублей, задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 72 копеек. Суд возбудил административное дело N 2а-1097/2020 (т. 2 л.д. 102-104).

9 июля 2020 года суд прекратил производство по данному делу в связи с отказом налоговой инспекции от административного иска, поскольку ФИО1 уплатил задолженность (т. 1 л.д. 100-101, 158).

С 9 декабря 2020 года ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 80).

29 мая 2020 года налоговая инспекция подала мировому судье судебного участка N 68 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа, просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3830 рублей, задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 2358 рублей 29 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1822 рублей, задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 76 рублей 74 копеек (т. 1 л.д. 87-89).

3 июня 2020 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании этих сумм с ФИО1 (т. 1 л.д. 86). 6 июня 2020 года судебный приказ отменён по заявлению ФИО1 (т. 1 л.д. 10, 84, 85).

Эти сведения подтверждаются доказательствами, которые были исследованы судом, являются относимыми, допустимыми, достоверными, в своей совокупности и взаимосвязи достаточными для того, чтобы установить фактические обстоятельства дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45). В Российской Федерации, помимо прочих налогов, устанавливается транспортный налог (ст. 12, п. 3 ст. 14, гл. 28) и налог на имущество физических лиц (п. 2 ст. 15, гл. 32).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23). При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 69).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней, за счёт имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 1, абз. 2 п. 2 и абз. 2 п. 3 ст. 48).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом (п. 2 ст. 57). Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1, 2 и 3 ст. 75).

Исходя из материалов дела и указанных правовых норм, суд первой инстанции пришёл к правильному выводу о том, что ФИО1 несвоевременно уплатил транспортный налог за 2017 год на автомобиль "Toyota" в размере 680 рублей и автомобиль "KIA" в размере 3150 рублей, и налог на имущество физических лиц за 2017 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 322 рублей, и квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 122 рублей, которые были предметом разбирательства по административному делу NN 2а-1097/2020, и не уплатил транспортный налог за 2018 год на автомобиль "Toyota" в размере 680 рублей и автомобиль "KIA" в размере 3150 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 354 рублей и на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, помещение XXVII, в размере 1175 рублей. В связи с этим взыскание пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2017 год, недоимки по налогам за 2018 год и пеней на эту недоимку соответствует закону. Расчёт недоимки и задолженности по пеням произведён правильно.

Доводы административного ответчика судебная коллегия отвергает. Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. К уточнениям административного иска в рамках своевременно заявленных требований срок, установленный в ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, не применяется.

Пеня начисляется за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. Тот факт, что по налогам за 2017 год такая просрочка была допущена ФИО1, подтверждается материалами дела. Прекращение производства по административному делу в связи отказом налоговой инспекции от административного иска по причине того, что административный ответчик уплатил налоги, лишает налоговую инспекцию права требовать в судебном порядке взыскания этих налогов, но не препятствует взысканию пеней, начисленных на несвоевременно уплаченные налоги.

Доводы ФИО1 том, что он не получал налоговые уведомления и требования об уплате налогов, опровергаются имеющимися в деле документами. Они направлялись ФИО1 заказными почтовыми отправлениями по месту его регистрации и были получены им. С 2016 года ФИО1 имеет регистрацию по месту пребывания по другому адресу (т. 1 л.д. 40). Однако это не свидетельствует о ненадлежащем исполнении налоговой инспекцией обязанности по направлению административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов.

Льготы по уплате налогов были предоставлены ФИО1 по другим объектам налогообложения. Взыскание налогов на эти объекты предметом судебного разбирательства по данному административном делу не является (т. 1 л.д. 192-193).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) от 16 апреля 2021 года принадлежащий ФИО1 объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, помещение XXVII, является нежилым помещением - а не гаражным боксом, как указал административный ответчик (т. 1 л.д. 189). При расчёте налога на имущество физических лиц налоговая инспекция исходила из такой же категории этого объекта и правомерно применила соответствующую налоговую ставку.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год был начислен и взыскан судом, в том числе, на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Принадлежность одной третьей доли в праве общей долевой собственности на неё ФИО1 подтверждается выпиской из ЕГРН от 18 декабря 2020 года (т. 1 л.д. 67). Налог на данный объект исчислен с учётом размера доли ФИО1 в праве общей долевой собственности.

Обращение налоговой инспекции в суд с требованиями о взыскании налогов в период пандемии не противоречит закону. Периоды, за которые суд взыскал налоги и пени, указаны в описательно-мотивировочной части решения. КАС Российской Федерации не содержит запрета на уточнение административным истцом своих требований. Уменьшение сумм, которые просит взыскать налоговая инспекция, по сравнению с теми, которые она указала в требовании об уплате налогов, и с теми, которые были взысканы судебным приказом, не свидетельствует о нарушении досудебного порядка урегулирования спора. Вопреки доводам ФИО1, в расчётах пеней, которые налоговая инспекция представила в суд, имеются сведения о ставках рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (т. 1 л.д. 13, 16-18, 41-48, 51-54).

Вместе с тем, суд первой инстанции не учёл, что налог на имущество физических лиц за 2016 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 293 рублей был взыскан с ФИО1 судебным приказом от 30 июля 2018 года (т. 1 л.д. 138). Доказательств того, что судебный приказ был отменён, не представлено. При таких обстоятельствах административный иск подлежал частичному удовлетворению. Размер задолженности, которую суд первой инстанции взыскал с ФИО1, подлежит снижению на 293 рубля и на начисленные на эту сумму пени в размере 3 рублей 45 копеек.

В остальной части судом первой инстанции полно и верно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права, регулирующие возникшие правоотношения, не допущено нарушений норм процессуального права, которые могли бы повлечь отмену принятого решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия

определила: