Определение Судебной коллегии по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СУДА ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 июня 2021 года Дело N 33а-3644/2021

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Волкова А.Е.,

судей Начарова Д.В., Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Калининой Д.О.,

рассмотрела административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к Дук Л.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (далее - ИФНС России по г. Анапе) на решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17 февраля 2021 года, которым суд постановил:

"Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к Дук Л.Н. о взыскании задолженности по налогам оставить без удовлетворения".

Заслушав доклад судьи Погорельцевой Т.В., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по г. Анапе Краснодарского края обратилась в суд с требованием о взыскании с Дук Л.Н. задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за (дата) и (дата) годы, а также пени на общую сумму <данные изъяты> коп. В обоснование заявленных требований указала, что Дук Л.Н. состоит на учете в ИФНС России по г. Анапа, является собственником земельного участка и квартиры в г. Анапе и, соответственно, обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество. Налоговым органом административному ответчику сообщалось о наличии задолженности по уплате налога и начислении пени на сумму задолженности, направлялось требование об уплате задолженности. Несмотря на предпринятые налоговым органом меры, обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена. Просит взыскать с Дук Л.Н. земельный налог за (дата) годы в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу за период с (дата) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с (дата) в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за (дата) и (дата) год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) в размере <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) в размере <данные изъяты>.

Суд постановилрешение, резолютивная часть которого указана выше.

В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Анапе Краснодарского края просит решение суда отменить и принять новое решение об удовлетворении исковых требований. В обоснование доводов жалобы ссылается на отсутствие пропуска срока взыскания налоговой задолженности с Дук Л.Н. в приказном порядке, поскольку в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сумма задолженности не превышала 3000 руб.

В возражениях на апелляционную жалобу Дук Л.Н. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме по правилам статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 указанного кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Материалами дела подтверждается, что согласно данным, представленным в налоговый орган, в (дата) году административный ответчик являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного в (адрес); гаража, расположенного (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по улице (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по улице (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по улице (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по (адрес).

В (дата) году ответчик являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного в (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по улице (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по проспекту (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по улице (адрес); квартиры N (номер) дома N (номер) по улице (адрес).

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Материалами дела подтверждается, что 24 октября 2017 года ответчику было направлено налоговое уведомление N (номер) от 12 октября 2017 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2017 года земельного налога за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей.

Также материалами дела подтверждается, что 03 октября 2019 года ответчику было направлено налоговое уведомление N (номер) от 26 сентября 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за (дата) год в размере 14 рублей и налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере (дата) рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом на имя ответчика были направлены: (дата) требование N (номер) от (дата) об уплате в срок до (дата) налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу в размере <данные изъяты> копеек, земельного налога за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу в размере 01 рубля 97 копеек; 25 февраля 2020 года направлено требование N (номер) от (дата) об уплате в срок до 24 марта 2020 года налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу в размере <данные изъяты>, земельного налога за (дата) год в размере <данные изъяты> и пени по налогу в размере <данные изъяты>.

Ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов в установленном законом порядке и сроки послужило основанием для обращения 09 июня 2020 года (ШПИ (номер)) налогового органа к мировому судье судебного участка N 5 Сургутского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 годы, пени.

22 июня 2020 года судебный приказ был вынесен, 29 июня 2020 года отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка N 5 Сургутского судебного района.

28 декабря 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования и отказывая налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований, суд исходил из того, что задолженность по уплате налога по налоговому уведомлению N (номер) от 26 сентября 2019 года об уплате земельного налога за (дата) год в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей ответчиком была исполнена в полном объеме, что подтверждается соответствующими банковскими квитанциями, а срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени по требованию N (номер) от 15 февраля 2018 года об уплате в срок до 10 апреля 2018 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу в размере <данные изъяты>, земельного налога за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу в размере <данные изъяты> копеек налоговым органом был пропущен.

Судебная коллегия с выводами суда о необоснованности требований о взыскании с Дук Л.Н. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год соглашается, так как уплата указанных налогов подтверждается банковскими чеками - ордерами (л.д. 43).

Между тем, выводы суда первой инстанции о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании с Дук Л.Н. недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени, судебная коллегия считает ошибочными на основании следующего.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По смыслу указанной правовой нормы, право налогового органа на обращение в суд обусловлено размером суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, а именно: достижением или недостижением в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога размера задолженности физического лица по налогам, сборам, пеням и штрафам, размера задолженности 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле сумма недоимки по налогам по требованию N (номер) от 15 февраля 2018 года составила <данные изъяты> рубля, пени <данные изъяты>, всего: <данные изъяты>. Установленный в требовании срок уплаты недоимки по налогам и пени - (дата).

На дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд сумма недоимки по налогам и пени не превысила 3000 рублей.

Следовательно, срок обращения с заявлением к мировому судье исчисляется: (дата)

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился (дата), то есть в установленный законом срок.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился (дата), в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (дата).

Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Дук Л.Н. недоимки по налогам за 2016 год и пени налоговым органом не был пропущен.

Оспаривая наличие задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей, ответчик представила банковские чеки - ордера от (дата) на сумму <данные изъяты> рублей, от (дата) на сумму <данные изъяты> рубля и на сумму <данные изъяты>, всего: <данные изъяты>.

Однако, из представленных доказательств не ясно, какой именно налог и за какой период был уплачен ответчиком, и, кроме того, сумма уплаченных налогов не соразмерна имеющемуся налоговому обязательству.

При таких обстоятельствах административные исковые требования налогового органа о взыскании с Дук Л.Н. недоимки по земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени следует признать законными и обоснованными.

В связи с несоответствием выводов суда обстоятельствам дела и неправильным применением судом норм материального права, решение суда в этой части подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Дук Л.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

Решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17 февраля 2021 года отменить в части отказа Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу - курорту Анапа Краснодарского края в удовлетворении административных требований о взыскании с Дук Л.Н. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, земельного налога за <данные изъяты> год и пени, принять в этой части новое решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Взыскать с Дук Л.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу - курорту Анапа Краснодарского края задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере 37 <данные изъяты>, задолженность по уплате земельного налога за (дата) год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> всего: <данные изъяты>.

Взыскать с Дук Л.Н. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Сургут в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17 февраля 2021 года оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения.

Председательствующий Волков А.Е.

Судьи коллегии: Начаров Д.В.

Погорельцева Т.В.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка