Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 мая 2021 года Дело N 33а-3630/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Копцевой Г.В., Зацепина Е.М.,

при секретаре Нечай А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Земцова Андрея Александровича на решение Октябрьского районного суда г. Барнаула от 29 января 2021 года по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула к З.А.А. о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Заслушав доклад судьи Зацепина Е.М., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула обратилась в суд с административным иском к З.А.А. о взыскании с учетом уточнения пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 13 301,63 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного налога за 2016-2017 годы, земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 годы ответчику начислены пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в указанных выше размерах. Направленное в адрес ответчика требование об уплате пени в добровольном порядке не исполнено.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула обращалась к мировому судье судебного участка N 5 Октябрьского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГ, однако в связи с поступлением возражений должника ДД.ММ.ГГ отменен определением мирового судьи того же участка.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 29 января 2021 года требования ИФНС России по <адрес> удовлетворены частично. С З.А.А. в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул взыскана пеня по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме <данные изъяты> руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме <данные изъяты> руб.; в доход бюджета Алтайского края пеня по транспортному налогу за 2016-2017 годы в сумме <данные изъяты> руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. С З.А.А. в доход бюджета муниципального образования - городской округ <адрес> взыскана государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

В апелляционной жалобе З.А.А. просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что пени по налогам уже были взысканы судебными актами, оснований для взыскания пени отдельно от недоимки не имеется, в связи с чем срок взыскания пени пропущен.

В письменных возражениях налоговый орган просит об оставлении решения суда без изменения.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Раскрывая содержание установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности каждого по уплате законно установленных налогов, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что в целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Меры налогового принуждения могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога), так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания) (постановления от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 15 июля 1999 года N 11-П, от 14 июля 2005 года N 9-П, от 06 февраля 2018 года N 6-П; определения от 04 июля 2002 года N 202-О, от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 07 декабря 2010 года N 1572-О-О, от 17 февраля 2015 года N 422-О и др.).

Реализуя данное право, федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует и судом установлено, что 1) налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ З.А.А. исчислен транспортный налог за 2015 год, земельный налог за 2015 год, налог на имущество физических лиц за 2015 год.

З.А.А. выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность уплатить транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, исчисленные в уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ, и пени, начисленные на них за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Указанные в данном требовании недоимка и пени взысканы в полном объеме судебным приказом мирового судьи судебного участка N <адрес> от ДД.ММ.ГГ ***

Судебный приказ направлен на принудительное исполнение в отдел судебных приставов <адрес>, где ДД.ММ.ГГ возбуждено исполнительное производство ***, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГ.

2) Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ З.А.А. исчислен транспортный налог за 2016 год, земельный налог за 2016 год, налог на имущество физических лиц за 2016 год, произведен перерасчет земельного налога за 2015 год и налога на имущество за 2014-2015 годы.

З.А.А. выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность уплатить транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, исчисленные в уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ, и пени, начисленные на них за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ по делу ***, оставленным без изменения и уточненным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГ, с З.А.А. взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб. Во взыскании сумм, исчисленных за 2014 и 2015 годы отказано.

3) Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ З.А.А. исчислен транспортный налог за 2017 год, земельный налог за 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2017 год, произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год.

З.А.А. выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность уплатить транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, исчисленные в уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ, и пени, начисленные на них за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 12 марта 2020 года по делу ***, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, с З.А.А. взысканы недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Как следует из административного иска и письменных пояснений, административный истец с учетом уточнения просил взыскать пеню по транспортному налогу в размере 2155,51 руб., которая состоит из пени:

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., исчисленную в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканную решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 26 апреля 2019 года по делу ***, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., исчисленную в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканную решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ по делу ***, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. взыскана обжалуемым решением суда в полном объеме.

Также административный истец с учетом уточнения просил взыскать пеню по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., которая состоит из пени:

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, исчисленную в налоговом уведомлении *** (истцом указано, что данная недоимка не взыскивалась);

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2015 год, исчисленную в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского района г. Барнаула от 07 августа 2017 года *** (истцом изначально было указано, что данная недоимка взыскана решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 26 апреля 2019 года по делу ***), за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по налогу за 2017 год, исчисленную в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканную решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ по делу ***, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Обжалуемым решением во взыскании пени в размере <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц отказано. Суммы <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. взысканы.

Также административный истец с учетом уточнения просил взыскать пеню по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в <адрес>, в размере <данные изъяты> руб., которая состоит из пени:

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2015 год, исчисленную в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского района г. Барнаула от 07 августа 2017 года *** (истцом указано, что взыскана решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 26 апреля 2019 года по делу ***), за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2016 год, исчисленную в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканную решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 26 апреля 2019 года по делу ***, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. по земельному налогу за 2017 год, исчисленную в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканную в части суммы <данные изъяты> руб. решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 12 марта 2020 года по делу ***, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Обжалуемым решением отказано во взыскании пени в размере <данные изъяты> руб. Пени в размере <данные изъяты> руб. взысканы в полном объеме. Сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год, исчисленная налоговым органом в размере <данные изъяты> руб., судом пересчитана исходя из суммы недоимки, взысканной решением суда, и составила <данные изъяты> руб.

Также административный истец с учетом уточнения просил взыскать пеню по земельному налогу за 2016 год в отношении земельного участка, расположенного в <адрес>, в размере <данные изъяты> руб., исчисленному в уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ и взысканному решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ по делу ***, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Пени в размере <данные изъяты> руб. взысканы обжалуемым решением.

Разрешая публичный спор, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований.

Решение суда обжалуется административным ответчиком в части, которой требования удовлетворены.

Оснований не согласиться с выводами суда в обжалуемой части не имеется, поскольку недоимки по налогам, на которые начислены взысканные судом пени, взысканы судебными актами, своевременно уплачены не были, порядок и сроки взыскания пени налоговым органом соблюдены.

Доводы жалобы о том, что пени по налогам уже были взысканы судебными актами, не влекут отмену решения, поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского района г. Барнаула от 07 августа 2017 года ***, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 26 апреля 2019 года по делу ***, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 12 марта 2020 года по делу *** пени взысканы за иные промежутки времени, чем обжалуемым решением.

Утверждение в жалобе о том, что оснований для взыскания пени отдельно от недоимки не имеется, противоречит положениям пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приведенным выше.

Доводы жалобы о пропуске срока взыскания являются необоснованными.

Из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В адрес ответчика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ о взыскании сумм доначисленных пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ (л.д. 15). Исходя из данных административного иска, на день формирования требования недоимки уплачены не были, поэтому пени начислены по день формирования требования - ДД.ММ.ГГ.

Поскольку в данном случае на момент формирования требования недоимки уплачены не были, то срок направления требования не пропущен.

Мировым судьей 21 февраля 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в принудительном порядке начисленных пеней, то есть в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 17). В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ (понедельник) (л.д. 31), то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа с учетом положений статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о порядке исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сбора.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье и в районный суд не нарушены.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.

Вместе с тем решение суда подлежит уточнению, поскольку судом в абзаце 2 резолютивной части пени в сумме <данные изъяты> руб., подлежащие взысканию в доход бюджета муниципального образования Топчихинский сельсовет <адрес> Алтайского края, взысканы в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Октябрьского районного суда г. Барнаула от 29 января 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу З.А.А. - без удовлетворения.

Уточнить абзац 2 резолютивной части решения суда, изложив его в следующей редакции:

Взыскать с З.А.А., проживающего по адресу <адрес>, пеню по земельному налогу за 2016, 2017 годы в сумме <данные изъяты> руб. в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул, пеню по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. - в доход бюджета муниципального образования Топчихинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка