Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 мая 2021 года Дело N 33а-3595/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковкой О.М.

судей Кайгородовой О.Ю., Скляр А.А.

при секретаре Нечай А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика С.Е.Ю. на решение Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к С.Е.Ю. о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Кайгородовой О.Ю., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная И. Р. *** по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указано, что в 2018 году С.Е.Ю. являлась владельцем транспортных средств "Мерседес Бенц", государственный регистрационный знак ***, "БВМ Х3", государственный регистрационный знак ***, земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана была уплачивать транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц. В установленном законом порядке С.Е.Ю. направлено уведомление о необходимости уплаты налогов, в связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок направлено требование, после истечения срока исполнения которого вынесен судебный приказ о взыскании с С.Е.Ю. недоимки по налогу. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 18 мая 2020 года.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с С.Е.Ю. за 2018 год налог на имущество физических лиц в сумме 12535 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 56,20 руб., транспортный налог в сумме в сумме 34450 руб., пени по транспортному налогу в размере 154,45 руб., земельный налог в размере 2040 руб., пени по земельному налогу в размере 9,15 руб.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 1 февраля 2021 года административные исковые требования удовлетворены, суд взыскал с С.Е.Ю. в пользу МИФНС Р. *** по Алтайскому краю за 2018 год недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 12535 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 56,20 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме в сумме 34450 руб., пени по транспортному налогу в размере 154,45 руб., недоимку по земельному налогу в размере 2040 руб., пени по земельному налогу в размере 9,15 руб.; в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1677,35 руб.

В апелляционной жалобе С.Е.Ю. просит решение суда отменить, вынести новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь то, что 29 августа 2017 года решением Арбитражного суда Алтайского края она признана несостоятельным (банкротом), определением того же суда от 25 июня 2019 года завершена процедура по реализации имущества. Межрайнная ИФНС России N 14 по Алтайскому краю являлась реестровым кредитором и процессуальным участником в деле о банкротстве, что препятствует повторному обращению в суд. Судебные акты арбитражного суда имеют преюдициальное значение для настоящего административного дела.

МИФНС России N 14 по Алтайскому краю на апелляционную жалобу представлены возражения, в которых полагают решение суда законным и обоснованным.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика М.Л.Н. настаивала на удовлетворении апелляционной жалобы по изложенным в ней доводам.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении заседания не ходатайствовали, о наличии препятствий к участию в заседании не сообщили, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть административное дело по апелляционной жалобе в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из материалов дела и верно установлено судом, за С.Е.Ю. в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства "Мерседес Бенц", государственный регистрационный знак ***, 79 л.с., 11 месяцев владения, "БВМ Х3", государственный регистрационный знак ***, 272 л.с., 12 месяцев владения.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ, налоговым органом транспортный налог за 2018 год в отношении транспортного средства "Мерседес Бенц", государственный регистрационный знак ***, рассчитан в размере 1810 руб. исходя из налоговой ставки 25 руб., установленной для грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. с учетом срока владения (11 месяцев). Транспортный налог за 2018 год в отношении транспортного средства "БВМ Х3", государственный регистрационный знак ***, рассчитан в размере 32640 руб. исходя из налоговой ставки 120 руб., установленной для легковых автомобилей мощностью свыше 250 л.с. с учетом срока владения (12 месяцев).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, в 2018 году С.Е.Ю. являлась владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ, налоговым органом земельный налог за 2018 год в отношении земельного участка кадастровый *** исчислен в размере 2040 руб. исходя из кадастровой стоимости 2039944 руб. за 12 месяцев владения с учётом налоговой ставки - 0,10%, которая установлена Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года N 839 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края".

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в числе прочего признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, в 2018 году С.Е.Ю. являлась владельцем 1/2 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2018 год равный 1,481.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитан в размере 12535 руб. исходя из налоговой базы 2848967 руб. (1923678,54 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)) за 12 месяцев владения с учётом налоговой ставки - 0,88%, установленной Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" с учетом доли в праве собственности (1/2).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год направлено С.Е.Ю. 4 июля 2019 года с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации посредством почтовой связи. Установлен срок уплаты налога до 2 декабря 2019 года.

Требование об уплате налогов за 2018 года *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом почтовой связью ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с выявлением задолженности по налогам за 2018 год налоговым органом произведено начисление пени.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогам за 2018 год, произведен налоговым органом:

- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 97,03 руб.(34450 х 6,50 %: 300 х 13 дней), за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 57,42 руб. (34450 х 6,25 % : 300 х 8 дней), всего 154,45 руб.

- по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 5,75 руб.(2040 х 6,50 %: 300 х 13 дней), за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 3,40 руб. (2040 х 6,25 % : 300 х 8 дней), всего 9,15 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 35,31 руб.(12535 х 6,50 %: 300 х 13 дней), за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 20,89 руб. (12535 х 6,25 % : 300 х 8 дней), всего 56,20 руб.

Расчет пени, произведенный налоговым органом в связи с неуплатой указанной задолженности, проверен судом и обоснованно признан верным.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование *** об уплате налога и пени, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, содержало сведения о пенях, начисленных на момент его составления.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа (16 апреля 2020 года), затем с административным иском (12 ноября 2020 года) после отмены судебного приказа (18 мая 2020 года) административным истцом соблюдены.

С учетом изложенного суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования административного истца о взыскании недоимки по налогам за 2018 год и пени.

Ссылки в жалобе на признание С.Е.Ю. решением Арбитражного суда Алтайского края несостоятельным (банкротом) отмену решения не влекут.

В силу пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).