Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 1 июня 2021 года Дело N 33а-3548/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.,

судей Кайгородовой О.Ю., Скляр А.А.

при секретаре Нечай А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика К.В.Ф. на решение Троицкого районного суда Алтайского края от 17 февраля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к К.В.Ф. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеням.

Заслушав доклад судьи Кайгородовой О.Ю., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с К.В.Ф. задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 714 руб., пени в размере 15 руб. 95 коп.; за 2016 года в размере 714 руб. и соответствующие пени в размере 13 руб. 83 коп.; за 2017 год в размере 714 рублей и соответствующие пени в размере 11 руб. 54 коп., за 2018 год в размере 714 руб. пени в размере 9 руб. 89 коп.

Заявленные требования обоснованы тем, что за К.В.Ф. в 2015-2018 годах был зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак *** в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога. В установленном порядке К.В.Ф. были направлены налоговые уведомления: *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2015 год, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2016 год, *** от ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2017 год, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2018 год.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации К.В.Ф. В.Ф. начислены пени и во исполнение положений статей 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате налога и пеней от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, которые до настоящего времени не исполнены.

По заявлению налогового органа 27 июня 2020 года мировым судьей судебного участка N 2 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ, который отменен определением от 21 июля 2020 года в связи с поступлением возражений должника.

Решением Троицкого районного суда Алтайского края от 17 февраля 2021 требования Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю удовлетворены. С К.В.Ф. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю задолженность: по транспортному налогу за 2015 год в размере 714 рублей, соответствующие пени в размере 15 рублей 95 копейка; по транспортному налогу за 2016 год в размере 714 рублей и соответствующие пени в размере 13 рублей 83 копейки; по транспортному налогу за 2017 год в размере 714 рублей и соответствующие пени в размере 11 рублей 54 копейки; по транспортному налогу за 2018 год в размере 714 рублей и соответствующие пени в размере 9 рублей 89 копеек. С административного ответчика в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе К.В.Ф. просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что является инвалидом первой группы бессрочно, в связи с чем освобожден в силу закона от уплаты транспортного налога за автомобиль мощность которого не превышает 100 л.<адрес> указывает, что автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***" является единственным, находящимся в его собственности.

Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю на апелляционную жалобу представлены возражения с указанием на необоснованность изложенных в ней доводов с указанием на то, что в Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю имеются сведения, о том, что К.В.Ф. является инвалидом первой группы, в связи с чем ему предоставлена льгота на другой автомобиль также находящейся в его собственности - ВАЗ 11113021, государственный регистрационный знак ***.

Лица участвующие в деле в судебное заседание суда апелляционной инстанции, извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, не явились, об отложении разбирательства не просили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что К.В.Ф. в период 2015-2018 годы являлся правообладателем объекта налогообложения - автомобиля марки ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***", в связи с чем у него возникла обязанность по уплате транспортного налога за данный автомобиль.

Судебная коллегия находит приведенные выводы правильными, основанными на верном применении норм материального права. Вместе с тем налоговым органом неверно произведен расчет транспортного налога, а судом первой инстанции оценка данному обстоятельству не дана, расчет не проверен, документы, подтверждающие мощность двигателя транспортного средства не истребованы, в то время как данное обстоятельство является основополагающим для возможности произвести и проверить расчет транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения, в числе прочего, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей грузовых с мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судебной коллегией на основании дополнительно истребованных документов установлено, что за К.В.Ф. в 2015-2018 годах в органах ГИБДД были зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***" мощность двигателя 71 л.с. и автомобиль ВАЗ 11113021, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 33 л.с.

Мощность двигателя автомобиля ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***" именно 71 л.с. подтверждается истребованной судебной коллегией из МО МВД России "Троицкий" карточной учета транспортного средства, а также сведениями, представленными из ГУ МВД России по Алтайскому краю.

Таким образом, с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами в течение всего года транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***" составит: 71х10х12/12=710 руб. Сумма налога с учетом неизменных показателей в течение всего периода является идентичной за 2015,2016, 2017 и 2018 года.

Транспортный налога за автомобиль ВАЗ 11113021, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 33 л.с. административным истцом ко взысканию не предъявлен. Исходя из сведений налоговых уведомлений, а также дополнительно представленных налоговым органом по запросу судебной коллегии сведений, транспортный налог за данный автомобиль составляет 330 руб., что отражено в налоговых уведомлениях, однако в связи с предоставлением льготы сумма к уплате составила 0 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налога за период с 2015 года по 2018 год составит 2 840 руб. руб. (710 руб. в год).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1, пунктом 6 статьи 58, пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 3 декабря 2018 года.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В данном случае налоговые уведомления *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2015 год, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2016 год, *** от ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2017 год, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2018 год направлены К.В.Ф. заказными письмами с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. В уведомлениях установлен срок уплаты налога.

Следовательно, у него возникла обязанность по уплате указанного налога.

Требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ *** с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика заказными письмами с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается списками заказных писем представленными в материалы дела, содержащими сведения о почтовом идентификаторе, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ. В требованиях установлен срок для его исполнения.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом того, что сумма транспортного налога, подлежащая взысканию с К.В.Ф. не превысила 3000 руб. после истечения срока требования *** от ДД.ММ.ГГ, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, каковым в данном случае будет требование *** от 07 февраля 2017 года с установленным сроком уплаты налога за 2015 год до 20 марта 2017 года, то есть до 20 сентября 2020 года.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа (судебный приказ вынесен 27 июня 2020 года), затем с административным иском после отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 21 июля 2020 года, настоящий иск подан (сдан в почтовое отделение 14 января 2020 года) административным истцом соблюдены.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, пени налоговым органом применительно к недоимке по транспортному налогу за 2015 год за транспортное средство ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***" начислены за период со 2 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года (67 дней) в размере 15,95 рублей, применительно к недоимке по транспортному налогу за 2016 год начислены за период со 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года (74 дня) в размере 13,83 рублей, применительно к недоимке по транспортному налогу за 2017 год начислены за период со 4 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года (63 дня) в размере 11,54 рублей, применительно к недоимке по транспортному налогу за 2018 год начислены за период с 3 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года (66 дней) в размере 9,89 рублей.

Вместе с тем, учитывая, что размер транспортного налога, исчисленный исходя из мощности двигателя транспортного средства - 71 л.с. составляет 710 руб. в год, размер пени подлежит пересчету и составит:

на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 67 дней х 710 х10% /300 = 15,86 рублей;

на недоимку по транспортному налогу за 2016 год: за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 16 дней х 710 х 8,25% /300 = 3.12 рублей. За период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 56 дней х 710 х 7,75% /300 = 10,27 рублей. За период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 2 дня х 710 х 7,50% /300 = 0,36 рублей. Всего за указанный период - 13, 75 рублей.

на недоимку по транспортному налогу за 2017 год: за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 13 дней х 710 х 7,50% /300 = 2,30 рублей. За период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 50 дней х 710 х 7,75% /300 = 9,17 рублей. Всего за указанный период - 11,47 рублей.

на недоимку по транспортному налогу за 2018 год: за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 13 дней х 710 х 6,50% /300 = 2 рубля. За период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ: 53 дня х 710 х 6,25% /300 = 7,84 рубля. Всего за указанный период - 9, 84 рублей.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок ***, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, содержало сведения о пенях, начисленных на недоимку за 2015 года, требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ содержало сведения о пенях, начисленных на недоимку за 2016 год, требование 30621 по состоянию на ДД.ММ.ГГ содержало сведения о пенях, начисленных на недоимку за 2017 год, требование 31578 по состоянию на ДД.ММ.ГГ содержало сведения о пенях, начисленных на недоимку за 2018 год.

Таким образом, учитывая, что К.В.Ф. в 2015-2018 годах являлся плательщиком транспортного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований. Однако учитывая, что расчет налога и соответственно пеней произведен не верно, решение суда подлежит изменению.

Довод апелляционной жалобы о том, что К.В.Ф. является инвалидом 1 группы бессрочно в связи с чем ему должна была быть предоставлена льгота на единственный находящийся в его собственности автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***", подлежит отклонению в виду следующего.

Согласно статье 3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей.

Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные частями 1 и 2 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Из материалов дела следует, что транспортное средство ВАЗ 11113021, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 33 л.с. было зарегистрировано за К.В.Ф. ДД.ММ.ГГ. С этого же периода К.В.Ф. предоставлена льгота по транспортному налогу на единственное находившееся в его собственности транспортное средство, мощностью двигателя до 100 л.с.

В 2004 году за К.В.Ф. было зарегистрировано еще одно транспортное средство автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***" мощностью двигателя до 100 л.с.

С учетом того, что К.В.Ф. в налоговый орган с заявлением об изменении автомобиля, на который предоставлена льгота по налогу не обращался, налоговая льгота за 2015-2018 годы была предоставлена на автомобиль ВАЗ 11113021, государственный регистрационный знак ***.

Оснований для предоставлении льготы на оба автомобиля не имелось, поскольку указанное противоречит положениям части 3 статьи 3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".

Положения части 4.1. статьи 3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" в данном случае не применимы, поскольку часть 4.1 введена Законом Алтайского края от 01.04.2021 N 33-ЗС "О внесении изменений в статью 3 закона Алтайского края "О транспортном налоге на территории Алтайского края". В соответствии со статьей 2 указанного закона он вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Довод апелляционной жалобы о том, что в собственности К.В.Ф. находится только одно транспортное средство опровергается сведениями, представленными МО МВД России "Троицкий", карточками учета транспортных средств, а также сведениями, представленными из ГУ МВД России по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит изменению в части суммы взысканного транспортного налога, а также пени.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия