Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 2 марта 2022 года Дело N 33а-3522/2022

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,

судей Богатых О.П., Последова А.Ю.,

при секретаре Соловьевой А.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Ростовской области к Савченко Людмиле Анатольевне о взыскании недоимки по налогам, по апелляционной жалобе Савченко Людмилы Анатольевны на решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 9 декабря 2021 года.

Заслушав доклад судьи Богатых О.П., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области (далее также - налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Савченко Л.А. о взыскании за налоговый период 2019 года недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также транспортному налогу за 2014, 2015, 2019 годы, пеней.

В обоснование административного иска указано, что Савченко Л.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Савченко Л.А. за 2019 год налоговым органом начислены: налог на имущество физических лиц в размере 153 руб., земельный налог в размере 2012 руб., а также транспортный налог за 2014 года в размере 1 765 руб., за 2015 год - 1765 руб., за 2019 год - 1765 руб. и направлены соответствующие налоговые уведомления, однако в установленный срок суммы налогов Савченко Л.А. не уплачены.

Выставленные налоговым органом Савченко Л.А.:

- требование N 58402 от 6 ноября 2020 года об уплате в срок до 15 декабря 2020 года недоимки по транспортному налогу за 2014 год и 2015 год в размере по 1765 руб. (всего - 3530 руб.), пени в размере 2332 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога - 850, 33 руб.;

- требование N 63123 от 14 декабря 2020 года об уплате в срок до 15 января 2021 года недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2012 руб., начисленных на нее пеней в сумме 3,42 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 153 руб., начисленных на нее пеней в сумме 0,26 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 765 руб., начисленных на нее пеней 3 руб., а всего на сумму 10649, 44 руб., не исполнены.

1 июля 2021 года мировым судьей судебного участка N 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону по заявлению Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Савченко Л.А. задолженности по налогам и пеням на общую сумму 10 649, 44 руб., отмененный 14 июля 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Савченко Л.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 153 руб., пени в размере 0,26 руб.; по транспортному налогу за 2014, 2015, 2019 годы в размере 5295 руб., пени - 2335, 23 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 2012 руб., начисленные на нее пени в сумме 853, 95 руб., а всего на общую сумму 10649, 44 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону 9 декабря 2021 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области удовлетворены частично.

Суд взыскал с Савченко Л.А. в пользу МИФНС России N 24 по Ростовской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2012 руб., пени - 3, 42 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 153 руб., пени 0,26 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год - 1765 руб., пени 3 руб., а всего на общую сумму 3936, 68 руб.

Также с Савченко Л.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В поданной апелляционной жалобе и дополнениях к ней Савченко Л.А., считает решение суда незаконным и необоснованным, просит его отменить.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Савченко Л.А. указывает, что задолженность по взысканным обжалуемым решением суда налогам и пеням за 2019 год уплачена ею в полном объеме посредством Единого портала государственных и муниципальных услуг.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области, подтверждая довод апелляционной жалобы Савченко Л.А. о полном погашении задолженности по налогам и пеням за 2019 год, решение по делу просит оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В отношении надлежащим образом извещенных и неявившихся сторон дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, дополнений к ней, возражений на неё, проверив решение по правилам ст. 308 КАС Российской Федерации, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

На основании ст. 38 НК Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п. 2).

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу (ст. 357 НК Российской Федерации) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса.

Так ст. 358 НК Российской Федерации относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, при этом по общему правилу налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации следует).

Как предусмотрено п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 69 НК Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

На основании п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Как определено абз. 2 п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Из п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судебной коллегией установлено, что за Савченко Л.А. в 2014, 2015, 2019 годах зарегистрированы следующие транспортные средства: ИЖ 271501401 с государственным регистрационным номером ...., ОПЕЛЬ КОРСА, с государственным регистрационным номером ....; ШКОДА ФАБИЯ, с государственным регистрационным номером ...., а также жилой дом с кадастровым номером .... и занятый им земельный участок с кадастровым номером ...., расположенные по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению N 75203180 от 25 августа 2016 года Савченко Л.А. необходимо не позднее 1 декабря 2016 года уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 1765 руб., а также согласно налоговому уведомлению N 16823582 от 3 августа 2020 года уплатить транспортный налог за 2019 год - 1765 руб., земельный налог - 2012 руб., налог на имущество физических лиц - 153 руб. в срок до 1 декабря 2020 года.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок, Савченко Л.А. инспекцией выставлены следующие налоговые требования:

- требование N 58402 от 6 ноября 2020 года об уплате в срок до 15 декабря 2020 года недоимки по транспортному налогу за 2014 год и 2015 год в размере 3530 руб., пени в размере 2332 руб., а также пени в связи с неуплатой земельного налога - 850, 33 руб.;

- требование N 63123 от 14 декабря 2020 года об уплате в срок до 15 января 2021 года недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2012 руб., начисленных на нее пеней в сумме 3,42 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 153 руб., начисленных на нее пеней в сумме 0,26 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 765 руб., начисленных на нее пеней 3 руб., а всего на сумму 10649, 44 руб., которые также не исполнены.

1 июля 2021 года мировым судьей судебного участка N 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону по заявлению Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Савченко Л.А. задолженности по налогам и пеням на общую сумму 10 649, 44 руб., отмененный 14 июля 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Как усматривается из материалов административного дела N 2а-4-1140/2021 по иску МИФНС России N 24 по Ростовской области к Савченко Л.А., налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Савченко Л.А. вышеуказанный недоимок и пеней обратился к мировому судье судебного участка N 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону 1 июля 2021 года.

Определением мировому судье судебного участка N 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону от 14 июля 2021 года судебный приказ от 1 июля 2021 года отменен в связи с возражениями на указанный судебный приказ Савченко Л.А.

Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия полагает, что предусмотренный положениями ст. 48 НК Российской Федерации срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию N 58402 от 6 ноября 2020 года налоговым органом пропущен, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2014 и 2015 годы и пени в размере 3530 руб. и пени в размере 3182 руб. удовлетворению не подлежат.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела и административного дела N 2а-4-1140/2021, сроки обращения в суд по налоговому требованию N 63123 от 14 декабря 2020 года, установленные п.п. 2, 3 ст. 48 НК Российской Федерации, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Вместе с тем, Савченко Л.А. представила в материалы дела детализацию платежей от 12 октября 2021 года, произведенных посредством Единого портала государственных и муниципальных услуг путем оплаты со счета, открытого в Банке ГПБ (АО) на сумму 3970 руб., которая в полном объеме покрывает недоимку по земельному, транспортному и имущественному налогам за 2019 год и пени, установленные налоговым требованием N 63123 от 14 декабря 2020 года в размере 3936,68 руб. (л.д. 33-36).

Учитывая доводы административного истца, изложенные в возражениях на апелляционную жалобу, о погашении Савченко Л.А. задолженности по налогам за 2019 год и пени на общую сумму 3936,68 руб., оценив представленные в материалы дела доказательства оплаты Савченко Л.А. задолженности по земельному, транспортному и имущественному налогам за 2019 год и пени, судебная коллегия приходит к выводу, что обязанность по уплате вышеуказанных налогов за 2019 год и пени исполнена административным ответчиком 12 октября 2021 года в полном объеме, в связи с чем требования инспекции о взыскании задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 1765 руб. и пени 3 руб., земельному налогу в размере 2012 руб. и пени 3,42 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 153 руб. и пени 0,26 руб., удовлетворению не подлежат.

Таким образом, решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 9 декабря 2021 года подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области в удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 309 - 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 9 декабря 2021 отменить.

Принять новое решение по делу.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Ростовской области к Савченко Людмиле Анатольевне о взыскании недоимки по налогам оставить без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение составлено 16 марта 2022 года.

Председательствующий Москаленко Ю.М.

Судья Богатых О.П.

Судья Последов А.Ю.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка