Определение Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 сентября 2021 года Дело N 33а-3508/2021

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,

судей Сергуненко П.А. и Сельховой О.Е.

при секретаре судебного заседания Османовой Т.Л.

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Сельховой О.Е.

административное дело по апелляционной жалобе Полякова Г.М. на решение Бологовского городского суда Тверской области от 11 июня 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Тверской области к Полякову Г.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установила:

12 апреля 2021 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 3 по Тверской области (далее - МИФНС России N 3 по Тверской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Полякова Г.М. задолженность в размере 70 890 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56 880 рублей и земельный налог в размере 14 010 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что в 2019 году в собственности Полякова Г.М. находилось следующее имущество: магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазин-кафе, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, связи с чем Инспекция начислила Полякову Г.М. налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 49608410 в сумме 115 459 рублей.

Кроме того, в 2019 году в собственности Полякова Г.М. находился ряд земельных участков, в связи с чем Инспекция начислила Полякову Г.М. земельный налог за 2019 год в сумме 14013 рублей (с учетом переплаты по налогу по состоянию на 1 декабря 2020 года в размере 281 рубля).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 3 августа 2020 года N 25009829 с указанием срока уплаты начисленных налогов - 1 декабря 2020 года. В установленные сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачены.

МИФНС России N 3 по Тверской области в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов от 8 декабря 2020 года N 40027.

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

По перерасчету административным истцом уменьшен налог на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 58579 рублей, уменьшены по расчету пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 25 копеек, уплачены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 рублей 98 копеек и пени по земельному налогу в сумме 11 рублей 66 копеек, погашена в порядке зачета задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 3 рублей.

МИФНС России N 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка N 7 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Полякова Г.М. задолженности по налогам и пени. 1 марта 2021 года мировым судьей судебного участка N 7 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с Полякова Г.М. задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от Полякова Г.М. возражениями относительно исполнения судебного приказа 12 марта 2021 года судебный приказ отменен.

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 12 мая 2021 года принят отказ МИФНС России N 3 по Тверской области от административного иска к Полякову Г.М. в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 488 рублей 96 копеек, производство по делу в данной части прекращено.

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 3 июня 2021 года принят отказ МИФНС России N 3 по Тверской области от административного иска к Полякову Г.М. в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 14 010 рублей, производство по делу в данной части прекращено.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с Полякова Г.М. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 50 391 рубля 4 копеек по ОКТМО 49608410 за объекты недвижимости с кадастровыми номерами N, N, N, N.

В письменных возражениях административный ответчик выражает несогласие с налоговой ставкой в размере 2 % от кадастровой стоимости имущества, по которой ему начислен взыскиваемый налог по имуществу, расположенному в Новгородской области, поскольку данная ставка применяется для объектов недвижимости, применяемых в предпринимательской деятельности, а указанные здания с подобными целями он не использует. Указывает, что готов уплатить налог на имущество физических лиц после произведения Инспекцией перерасчета налога по ставке, действующей в Новгородской области для имущества физических лиц.

Участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда первой инстанции не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в их отсутствие.

Решением Бологовского городского суда Тверской области от 11 июня 2021 года административные исковые требования МИФНС России N 3 по Тверской области к Полякову Г.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворены.

С Полякова Г.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России N 3 по Тверской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 50 391 рубль 4 копейки, а также государственная пошлина в доход государства в сумме 1 711 рублей 73 копейки.

Не согласившись с данным решением, Поляков Г.М. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по административному делу новое решение, применив налоговую ставку 0,5 % от кадастровой стоимости.

В обоснование доводов жалобы указано, что имущество, находящееся в Новгородской области, для целей предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя не используется, здания закрыты, заколочены, электричество отключено, в связи с чем полагает подлежащей применению ставку налога 0,5 % от кадастровой стоимости, установленной для физических лиц, для иных категорий объектов (дома, квартиры, комнаты).

В письменных возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России N 3 по Тверской области полагает решение суда является законным и обоснованным, а доводы апелляционной жалобы несостоятельными.

Ссылаясь на разъяснения, указанные в Письме Минфина РФ от 24 апреля 2018 N 03-05-04-01/27810, пунктов 1 и 7 статьи 378.2 НК РФ, налоговый орган указывает, что, поскольку постановлением Министерства инвестиционной политики Новгородской области от 21 декабря 2018 года N 12 строения с кадастровыми номерами N, N, N, N на 2019 год включены в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то к ним применяется налоговая ставка в размере 2 % от кадастровой стоимости, которая установлена статьей 3 Областного Закона Новгородской области от 30 сентября 2008 года N 384-ОЗ "О налоге на имущество организаций".

Участники процесса, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в связи с чем на основании положений статьи 150, статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В настоящем иске предъявляется ко взысканию недоимка по налогу за 2019 год в отношении следующего имущества, находящегося в собственности Полякова Г.М. в отчетном налоговом периоде:

магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

магазин-кафе, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

в связи с чем Полякову Г.М. начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 49608410 в размере 115 459 рублей.

МИФНС N 3 по Тверской области в адрес Полякова Г.М. в личный кабинет налогоплательщика направила налоговое уведомление от 3 августа 2020 года N 25009829, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до 1 декабря 2020 года. Данное уведомление получено налогоплательщиком 25 сентября 2020 года.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен.

МИФНС России N 3 по Тверской области направлено в адрес Полякова Г.М. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов от 8 декабря 2020 года N 40027, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить ее в срок до 12 января 2021 года. Данное требование получено Поляковым Г.М. 12 декабря 2020 года.

Поскольку вышеуказанные требования налогового органа не были исполнены, МИФНС России N 3 по Тверской области 18 февраля 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка N 7 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Полякова Г.М. задолженности по налогам и пени. 1 марта 2021 года мировым судьей судебного участка N 7 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с Полякова Г.М. задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими 10 марта 2021 года возражениями Полякова Г.М. относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка N 7 Тверской области от 12 марта 2021 года судебный приказ отменен.

В связи с перерасчетом суммы налога в отношении магазина-кафе с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости 1045000 рублей, до 20900 рублей (ОКТМО 49608410), зачетом налоговым органом 5 апреля 2021 года переплаты в размере 6488 рублей 96 копеек в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 49608410, у налогоплательщика Полякова Г.М. в настоящий момент имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 49608410 в размере 50391 рубль 4 копейки.

Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме административным ответчиком не исполнена. Доказательств уплаты вышеуказанной недоимки по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют установленным по делу обстоятельствам и основаны на правильном применении законодательства, регулирующего спорные правоотношения.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определилхарактер правоотношений сторон и нормы закона, которые их регулируют, исследовал обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, а представленные в дело доказательства оценил по правилам статьи 84 и части 4 статьи 180 КАС РФ.

Довод апелляционной жалобы о необоснованном применении в отношении имущества налогоплательщика, находящегося в Новгородской области, налоговой ставки в размере 2 % от кадастровой стоимости основан на неверном толковании положений действующего законодательства и не влечет отмену или изменение обжалуемого судебного акта.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Как установлено пунктом 7 указанной статьи уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Постановлением Министерства инвестиционной политики Новгородской области от 21 декабря 2018 года N 12 строения с кадастровыми номерами N, N, N, N на 2019 год включены в "Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год".

Как установлено пунктами 1 и 2 статьи 2-1 Областного Закона Новгородской области от 30 сентября 2008 года N 384-ОЗ "О налоге на имущество организаций" налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно части 3 статье 3 указанного Областного Закона Новгородской области (в редакции, действовавшей на 1 января 2019 года) налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, установлена в размере 2 %.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, поскольку принадлежащее Полякову Г.М. недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, включено в "Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год", утверждённый Постановлением Министерства инвестиционной политики Новгородской области от 21 декабря 2018 года N 12, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки вне зависимости от его использования либо неиспользования в предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда отсутствуют.

Существенных нарушений процессуального закона, которые могли бы повлечь отмену обжалуемого судебного постановления, не установлено.

Между тем, при взыскании суммы государственной пошлины судом первой инстанции не учтены положения абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации о том, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, а в данном случае в доход бюджета муниципального образования "Бологовский район" Тверской области, в связи с чем решение суда в части указания уровня бюджета, на который подлежит зачислению государственная пошлина, подлежит изменению.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Бологовского городского суда Тверской области от 11 июня 2021 года частично изменить, абзац третий резолютивной части решения суда изложить в следующей редакции: "Взыскать с Полякова Г.М. государственную пошлину в доход муниципального образования "Бологовский район" Тверской области в сумме 1 711 рублей 73 копейки".

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Полякова Г.М. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка