Определение Судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 февраля 2022 года Дело N 33а-335/2022

Судья Карпова С.В. Дело N 33а-335/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

"16" февраля 2022 года

Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе

председательствующего Кулаковой И.А.,

судей Зиновьевой О.Н., Пелевиной Н.В.,

при секретаре Дубровиной Т.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-775/2021 (УИД 44RS0003-01-2021-002416-14) по апелляционной жалобе Торопова Алексея Владимировича на решение Шарьинского районного суда Костромской области от 11 ноября 2021 года, которым административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к Торопову Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам удовлетворено; с Торопова Алексея Владимировича взыскана задолженность в общей сумме 73 312,06 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 31 098 руб., пени по транспортному налогу в сумме 145,38 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 41 842 руб., пени по налогу на имущество в сумме 226,68 руб.; с Торопова Алексея Владимировича в доход городского округа город Шарья Костромской области взыскана государственная пошлина в сумме 2399,36 руб.

Заслушав доклад судьи Кулаковой И.А., объяснения представителя УФНС России по Костромской области Захаровой Е.В., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Торопову А.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административный иск мотивирован тем, что Торопов А.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По данным УГИБДД по Костромской области ему на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>. Налоговым органом Торопову А.В. исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 31 098 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2020 года, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N от 3 августа 2020 года. В установленный срок транспортный налог за 2019 год Тороповым А.В. не уплачен, в связи с чем ему начислены пени за период с 2 декабря 2020 года по 3 января 2021 года в сумме 145,38 руб., об уплате которых направлено требование N от 4 января 2021 года.

Торопов А.В. также является плательщиком налога на имущество физических лиц, ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное по адресам:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Налогоплательщику налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 41 842 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, в его адрес направлены налоговые уведомления N от 29 августа 2018 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, N от 20 августа 2019 года по сроку уплаты 2 декабря 2019 года, N от 3 августа 2020 года по сроку уплаты 3 декабря 2020 года. В установленный законом срок налогоплательщиком налог на имущество не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме 226,68 руб. Налоговым органом в отношении Торопова А.В. выставлены требования от 9 июля 2019 года N, от 13 ноября 2020 года N, от 4 января 2021 года N, от 4 января 2021 года N, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка N 25 Шарьинского судебного района Костромской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ N N отменен в связи с поступившими возражениями Торопова А.В. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Решением Шарьинского районного суда Костромской области от 11 ноября 2021 года административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворено.

С Торопова А.В. взыскана задолженность в общей сумме 73 312,06 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 31 098 руб., пени по транспортному налогу в сумме 145,38 руб., налог на имущество с физических лиц в сумме 41 842 руб., пени по налогу на имущество в сумме 226,68 руб.

В доход городского округа город Шарья Костромской области с Торопова А.В. взыскана государственная пошлина в сумме 2399,36 руб.

В апелляционной жалобе Торопов А.В., считая решение суда незаконным, просит его отменить. Ссылаясь на положения статьи 5 Федерального закона "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания", указывает, что налоговый орган на его неоднократные запросы не представил нормативно-правовые акты, которые явились основанием для начисления налогов, чем нарушил его права и свободы. Суд отказал в удовлетворении его ходатайства об истребовании у административного истца и приобщении к делу копий законов, нормативно-правовых актов, затрагивающих его права и свободы, и в вынесении письменного определения об отказе в удовлетворении ходатайства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Ему не удалось найти законных оснований для начисления и взимания налогов, так как на официальном портале правовой информации размещены не подписанные законодательные акты, не заверенные гербовой печатью.

На апелляционную жалобу Торопова А.В. УФНС России по Костромской области поданы возражения о необоснованности доводов жалобы и законности судебного решения.

Административный ответчик Торопов А.В. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. На основании части 2 статьи 289, части 1 статьи 307 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений относительно нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Транспортный налог на основании статьи 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге".

Согласно статье 3 названного Закона налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 71 руб.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, подпунктами 2, 6 пункта 1 которой предусмотрены: квартира; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует и судом установлено, что Торопову А.В. на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: <данные изъяты>

Торопову А.В. на праве собственности также принадлежит недвижимое имущество, расположенное по следующим адресам:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Торопову А.В. налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление N от 29 августа 2018 года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок не позднее 3 декабря 2018 года уплатить налог на имущество физических лиц - квартиру по адресу: <адрес> в сумме 275 руб. за 2017 год (л.д.14).

Также через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган передал Торопову А.В. налоговое уведомление N от 20 августа 2019 года о необходимости уплаты не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год на <данные изъяты> в сумме 15 620 руб., <данные изъяты> в сумме 15 478 руб., а всего 31 098 руб.; налога на имущество физических лиц - <данные изъяты> по адресу: <адрес> в сумме 25 444 руб. за 2018 год, <данные изъяты> по адресу: <адрес> в сумме 4 752 руб. за 2018 год, <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кв. 154 в сумме 303 руб. за 2018 год (л.д.64-65).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес Торопова А.В. ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска направлено требование об уплате налога, пени N 31006 по состоянию на 9 июля 2019 года, в котором Торопов А.В. поставлен в известность о недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 275 руб. и начисленных на недоимку пеней в сумме 15, 33 руб., установлен срок для исполнения требования до 25 октября 2019 года, а также требование N 42971 по состоянию на 13 ноября 2020 года о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 303 руб., и начисленных на недоимку пеней в сумме 18,44 руб. в срок до 14 декабря 2020 года (л.д. 15, 18).

УФНС России по Костромской области в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование N об уплате налога, пени по состоянию на 4 января 2021 года, в котором Торопов А.В. поставлен в известность об имеющейся недоимке по налогу на имущество физических лиц в сумме 41 264 руб., начисленных на недоимку пеней в сумме 192,91 руб. и необходимости исполнения требования в срок до 3 марта 2021 года (л.д. 22-24).

Требованием об уплате налога, пени N по состоянию на 4 января 2021 года, направленным в адрес Торопова А.В. УФНС России по Костромской области заказным письмом, налогоплательщик поставлен в известность об имеющейся у него недоимке по транспортному налогу в сумме 31 098 руб., начисленных на недоимку пеней в сумме 145,38 руб. и необходимости исполнения требования в срок до 3 марта 2021 года (л.д.29-32).

Требования Тороповым А.В. не исполнены, что им не оспорено.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам в установленный срок УФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка N 23 Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Торопова А.В. недоимки по налогам и пеням.

Мировым судьей судебного участка N 23 Шарьинского судебного района Костромской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Торопова А.В. недоимки по указанным выше налогам и пеням на общую сумму 73 312,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка N 25 Шарьинского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений Торопова А.В. судебный приказ был отменен, УФНС России по Костромской области разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

6 сентября 2021 года УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Суд первой инстанции, установив, что административный ответчик, имея в собственности транспортные средства и объекты недвижимости и, являясь в связи с этим плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате налогов в сроки, указанные в направленных в его адрес в установленном законом порядке налоговых уведомлениях и требованиях, не исполнил, пришел к выводу об обоснованности заявленных УФНС России по Костромской области требований.

Судебная коллегия с выводом суда соглашается, так как он соответствует требованиям законодательства, регулирующего спорные правоотношения, нормы которого приведены в решении, не противоречит установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодеком.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налоговым платежам, указаны основания для их взыскания.

Доказательств уплаты указанной задолженности налогоплательщиком не представлено. Обоснованность расчета, представленного налоговым органом, Тороповым А.В. не опровергнута.