Определение Судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 июля 2021 года Дело N 33а-3303/2021

от 15 июля 2021 года N 33а-3303/2021

г. Вологда

Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:

председательствующего Медведчикова Е.Г.,

судей Ширяевской Е.С., Мещеряковой Н.В.

при секретаре Ивановой В.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Кузьминой А.В. на решение Вологодского городского суда Вологодской области от 26.04.2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области к Кузьминой А.В. о взыскании задолженности.

Заслушав доклад судьи Медведчикова Е.Г., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Кузьминой А.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7800 рублей.

Решением Вологодского городского суда Вологодской области от 26.04.2021 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области удовлетворены. С Кузьминой А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7800 рублей. С Кузьминой А.В. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе Кузьмина А.В. ставит вопрос об отмене решения. Указывает, что решением Вологодского городского суда от 25.10.2017 в ее пользу с ОАО "..." взыскано страховое возмещение 20 860 рублей, расходы на оценку 6500 рублей, неустойка 10 000 рублей, штраф 50 000 рублей, компенсация морального вреда 2000 рублей, расходы на оплату услуг представителя 6000 рублей. Какого-либо дохода от ОАО "..." она не получала, суммы неустойки и штрафа носят исключительно компенсационный характер и не являются налогооблагаемым доходом.

В возражениях Межрайонная ИФНС России N 11 по Вологодской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

Как следует из материалов дела и установлено судом, заочным решением Вологодского городского суда от 25.10.2017 в пользу Кузьминой А.В. с ОАО "..." взысканы страховое возмещение 20 860 рублей, расходы на оценку 6500 рублей, неустойка 10 000 рублей, штраф 50 000 рублей, компенсация морального вреда 2000 рублей, расходы на оплату услуг представителя 6000 рублей (л.д. 44-45).

Исчислив доход из суммы взысканных и уплаченных в пользу Кузьминой А.В. неустойки в размере 10 000 рублей и штрафа в размере 50 000 рублей, налоговый агент (ОАО "...") письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой с полученного в 2018 году дохода Кузьминой А.В. (в сумме 60 000 рублей) налоговому агенту не удалось удержать налог на доходы физического лица в сумме 7800 рублей (л.д. 11).

22.08.2019 налоговым органом Кузьминой А.В. направлено налоговое уведомление N..., в котором отражен, в том числе, расчет налога на доходы физических лиц, предложенный к уплате в размере 7800 рублей (л.д. 12).

В виду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом Кузьминой А.В. выставлено требование N... о наличии у нее по состоянию на 19.12.2019 задолженности.

В требовании предложено в срок до 28.01.2020 уплатить недоимку по налогу (л.д. 13 оборот).

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не выполнено.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которых следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

03.06.2020 Межрайонная ИФНС России N 11 по Вологодской области обратилась к мировому судье по судебному участку N 62 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в размере 7801 рубль 24 копейки (дело N 2а-1486/2020).

09.06.2020 мировым судьей выдан судебный приказ, который определением от 17.07.2020 отменен в виду представления должником возражений (л.д. 8-9).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.01.2021 Межрайонная ИФНС России N 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что порядок принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюден, а суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения и штрафа за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке, уплаченные Кузьминой А.В. в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", подлежат налогообложению, так как являются доходом и отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды.

Судебная коллегия находит указанные выводы правильными.

Доводы апелляционной жалобы о том, что присужденные и выплаченные административному ответчику суммы недоимки и штрафа носят компенсационный характер и не подлежат налогообложению, являются несостоятельными.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержится, соответственно, такие доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию с выводами суда и не содержат фактов, которые влияли бы на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

При таких обстоятельствах судебная коллегия не находит оснований для вмешательства в решение суда первой инстанции.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Вологодского городского суда Вологодской области от 26.04.2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу Кузьминой А.В. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка