Определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июня 2022 года Дело N 33а-3263/2022

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Морозовой С.Г.,

судей Шулындиной С.А., Павловой О.Н.,

при секретаре Кирьяновой В.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N по апелляционной жалобе административного ответчика Полтораниной Ирины Владимировны на решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 3 декабря 2021 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 2 по Ленинградской области о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Морозовой С.Г., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области обратилась во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным иском к Полтораниной И.В., в котором просит взыскать задолженность за 2018-2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере, в сумме 69380 рублей 18 копеек и пени 4386 рублей 67 копеек, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2018-2020 года в сумме 16482 рубля 37 копеек и пени в сумме 993 рубля 53 копейки, а всего 91242 рубля 75 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что Полторанина И.В. в период с 30.03.2018 по 18.08.2020 была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем, действующим законодательством на неё возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 года. В связи с неуплатой указанных взносов, Полтораниной И.В. посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены требования об уплате страховых взносов, которые в установленный срок исполнены не были. 30.04.2021 судебный приказ от 14.04.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, а также расходов по оплате государственной пошлины, отменен в связи с поступившими возражениями от должника. С учетом изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Определением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 15.10.2021 произведена замена административного истца с ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области на Межрайонную ИФНС России N 2 по Ленинградской области в качестве правопреемника.

Решением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 03.12.2021 административные исковые требования удовлетворены полностью (л.д.156-163).

В апелляционной жалобе, содержащее ходатайство ог восстановлении срока на ее подачу, административный ответчик Полторанина И.В. просит об отмене решения суда, указав в обосновании об истечении трехмесячного срока направления налоговым органом требования об уплате налога, при том, что личным кабинетом налогоплательщика она пользуется с 2017 года и требований об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 и 2019 годы она не получала. Также в жалобе административный ответчик указывает о том, что судом первой инстанции необоснованно не приняты во внимание документы, свидетельствующие о снижении сумм страховых взносов на период её отпуска по беременности и родам (л.д. 170-172 об.).

Определением суда от 08.04.2022 срок для подачи апелляционной жалобы восстановлен (л.д. 178).

В возражениях на апелляционную жалобу, налоговая инспекция просит решение суда оставить без изменений, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно статьям 150 (часть 2), 226 (часть 6), 307 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции, с учетом изложенного судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда, оценив материалы административного дела, проверив законность обжалуемого судебного акта в соответствии со статьёй 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, арбитражные управляющие признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ арбитражный управляющий уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, арбитражный управляющий, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений п.п.1,2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела, Полторанина И.В. с 30.03.2018 по 12.08.2020 была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, что сторонами не оспаривается.

28.09.2020, 10.10.2020 и 20.10.2020 налоговым органом выявлены недоимки по уплате Полтораниной И.В. страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 20 051,47 рублей и по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4 411,40 рублей со сроком уплаты до 09.01.2019, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 рублей и по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 рублей со сроком уплаты до 31.12.2019, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 19 974,71 рублей и по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5 186,97 рублей со сроком уплаты до 27.08.2020 (л.д. 17-19).

На основании выявленных недоимок, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требование N по состоянию на 10.10.2020 со сроком уплаты до 17.11.2020 недоимок и пени страховым взносам за 2018-2019 года и требование N по состоянию на 31.10.2020 со сроком уплаты до 08.12.2020 недоимок и по страховым взносам и пени за 2020 год (л.д. 9-11, 12)

Факт соблюдения налоговой инспекцией порядка взыскания страховых взносов, в части направления требования, а также в части размера недоимки по страховым взносам и пени ответчиком не оспаривался.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Расчет пеней налоговой инспекцией произведены за 2018 год за период с 10.01.2019 по 09.10.2020, за 2019 год за период с 01.01.2020 по 09.10.2020 и за 2020 год за период с 28.08.2020 по 30.10.2020 (л.д. 14-16).

Суд первой инстанции, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, нашел его правильным, произведенным с учетом требований законодательства, ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате страховых взносов и пеней за заявленные в иске период, не представил, принял данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности и удовлетворил требования административного истца в полном объеме.

Судебная коллегия полагает выводы суда обоснованными и правомерными.

Довод жалобы о том, что налоговой инспекцией пропущен трехмесячный срок направления требования о взыскании недоимок по страховым взносам за 2018-2019 год, основан на неверном толковании норм права.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Абзацем 2 пункта 1 данной статьи установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что фактически недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год была выявлена налоговым органом 28.09.2020, а за 2019 год 10.10.2020, что подтверждается справками о выявлении недоимки у налогоплательщика (л.д. 17, 18).

Таким образом, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 70 НК РФ было сформировано требование N от 10.10.2020 со сроком уплаты до 17.11.2020 в установленные законом сроки.

При этом указание на то, что о наличии у ответчика статуса арбитражного управляющего налоговой инспекции было известно до 2020 года, правого значения не имеет, основанием для отмены решения суда не является.

Довод жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, судебная коллегия полагает несостоятельным и основанным на неверном толковании норм права.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что ранее выданный судебный приказ от 14.04.2021 о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении административного ответчика отменен, о чем вынесено определение от 30.04.2021 (л.д.115, 120).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 13.09.2021 (л.д.3), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом были соблюдены.

Относительно довода жалобы о необходимости снижения сумм страховых взносов на период беременности и родам, судебная коллегия полагает следующее.

Частью 7 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в частности, за период, указанный в пункте 3 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ О страховых пенсиях (период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Из представленных в материалах дела документов следует, что 28.10.2020 Полторанина И.В. родила ребенка, что подтверждается медицинским свидетельством о рождении серии N от 28.10.2020 (л.д. 45).

При этом расчет страховых взносов за 2020 год произведен налоговой инспекцией за период с 01.01.2020 по 12.08.2020, то есть до наступления обстоятельств, предусмотренных п.7 ст. 430 НК РФ.

Согласно позиции Конституционного суда РФ, в период беременности в течение 70 (в случае многоплодной беременности - 84, для женщин, постоянно проживающих (работающих) на территории зоны проживания с правом на отселение либо постоянно проживающих (работающих) в зоне отселения, - 90) календарных дней до родов индивидуальные предприниматели (даже в случае их добровольного участия в правоотношениях по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) не находятся в одинаковых или сходных с работающими по трудовому договору гражданами обстоятельствах, поэтому дифференциация условий освобождения от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование страхователей-работодателей и индивидуальных предпринимателей как страхователей по названным видам обязательного социального страхования не может быть признана произвольной и не согласующейся с конституционными принципами равенства и справедливости (п.5.2 Постановления КС РФ от 09.04.2021 N 12-П).