Определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июня 2022 года Дело N 33а-3259/2022

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Морозовой С.Г.,

судей Шулындиной С.А., Павловой О.Н.,

при секретаре Кирьяновой В.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N по апелляционной жалобе административного ответчика Ехлакова Александра Михайловича на решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 21 октября 2021 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 2 по Ленинградской области о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Морозовой С.Г., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области обратилась во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным иском к Ехлакову А.М., в обосновании требований указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрировано транспортное средство, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится недвижимое имущество. Кроме того, Ехлаков А.М. в период с 03.07.2017 по 04.03.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, он является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 года. В адрес ответчика были направлены уведомление и требования об уплате налогов и соответствующих взносов, однако, в установленный срок ответчик налоги добровольно не оплатил, в связи с чем, были начислены пени.

03.10.2019 судебный приказ от 03.09.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, а также расходов по оплате государственной пошлины, отменен в связи с поступившими возражениями от должника. С учетом изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд:

- взыскать в доход бюджета Ленинградской области сумму неуплаченного транспортного налога за 2017 год в размере 5215 рублей, пени в размере 74 рублей 88 копеек;

- взыскать в доход бюджета МО "Токсовское городское поселение" Всеволожского муниципального района Ленинградской области сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 копейки;

- взыскать в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2018 год в размере 26545 рублей, пени 48 рублей;

- взыскать в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2018 год в размере 5840 рублей, пени 10 рублей 56 копеек;

- взыскать в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в размере 65 рублей 78 копеек;

- взыскать в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017 год в размере 12 рублей 90 копеек.

Решением суда от 02.09.2020 исковые требования удовлетворены (т.1 л.д. 159-165)

Апелляционным определением Ленинградского областного суда от 27.05.2021 решение суда отменено (ненадлежащее извещение сторон о дате и времени судебного извещения). Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (т.1 л.д. 236-240).

Определением председателя Всеволожского городского суда Ленинградской области произведена замена судьи Дмитриевой Д.Е. на судью Береза С.В. (т.2 л.д. 1).

Определением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 21.09.2021 произведена замена административного истца с ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области на Межрайонную ИФНС России N 2 по Ленинградской области в качестве правопреемника (т.2 л.д. 37).

Решением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 21.10.2021 административные исковые требования удовлетворены в полном объеме (т.2 л.д.46-53).

В апелляционной жалобе, содержащее ходатайство о восстановлении срока на ее подачу, административный ответчик Ехлаков А.М. просит об отмене решения суда, указав в обосновании о несоблюдении досудебного порядка (т.2 л.д. 64-66).

Определением суда от 24.01.2020 срок для подачи апелляционной жалобы восстановлен (т.2 л.д. 60).

Стороны в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представили, административный истец просили рассмотреть дело без их участия.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со статьями 150, 307 КАС РФФ неявка лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда, оценив материалы административного дела, и проверив законность обжалуемого судебного акта в соответствии со статьёй 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 15, абзацем первым пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов административного дела усматривается и судом первой инстанции установлено, что Ехлаков А.М. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество за 2017 год, так как на его имя зарегистрированы транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. N, 2012 года выпуска и квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый N (л.д. 42, 44), что сторонами не оспаривается.

27.09.2018 ответчику по адресу регистрации (<адрес>) было направлено налоговое уведомление N от 29.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 о начислении транспортного налога за 2017 в общей сумме 5 215 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год 1 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений N (л.д.11, 12).

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налогов ответчиком оплата не произведена, ему направлено требование об уплате налогов за 2017 N по состоянию на 29.01.2019, со сроком исполнения до 14.03.2019, в которые включены пени за несвоевременность уплаты налогов (л.д. 13).

Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений N от 16.02.2019 (л.д. 14).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за себя для индивидуальных предпринимателей в зависимости от величины их дохода с установлением предельной суммы таких взносов, а именно: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном размере, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Ехлаков А.М. с 03.07.2017 по 04.3.2019 является индивидуальным предпринимателем, что административным ответчиком не оспаривается (лт.1 л.д. 47-49).

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных страховых взносов за 2017 год, 16.02.2018 по адресу регистрации ответчика направлено требование N по состоянию на 09.02.2018 со сроком уплаты до 02.03.2018 о необходимости оплаты страховых взносов и пеней что подтверждается списком почтовых отправлений N (т.1 л.д.23, 24-32).

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных страховых взносов за 2018 год, 30.01.2019 по адресу регистрации ответчика направлено требование N по состоянию на 17.01.2019 со сроком уплаты до 11.02.2019 о необходимости оплаты страховых взносов и пеней что подтверждается списком почтовых отправлений N (л.д. 16, 17-20).

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней по транспортному налогу произведен налоговым органом за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 и составляет 74, 88 руб., за налог на имущество (за квартиру) за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 и составляете 0,01 руб., по страховым взносам за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.01.2019 и составляете 10,56 руб. (ОМС) и 48 руб. (ОПС), а также по страховым взносам за 2017 год за период с 18.01.2018 по 08.02.2018 в размере 12,90 руб. (ОМС) и в размере 65,78 руб. (ОПС) (т.1 л.д. 15, 22, 40,41).

Судом первой инстанции расчеты задолженностей и пеней проверены, признаны правильными, произведенными с учетом требований законодательства и, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налогов и пени за заявленные в иске периоды, не представил, принял данные расчеты в качестве доказательства образовавшихся задолженностей и удовлетворил требования административного истца в полном объеме.

Судебная коллегия полагает выводы суда обоснованными и правомерными.

Относительно довода жалобы о том, что обязанность по уплате налога возникает не ранее фактического получения налогового уведомления, доказательств вручения уведомлений и требований налоговой инспекцией не представлены, судебная коллегия полагает следующее:

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Установленный налоговым законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки, задолженности по пеням (статьи 48, 69, 70 НК РФ).

Приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" с 01.01.2014 функции централизованной печати и рассылки налоговых документов (уведомлений), осуществляемой посредством программного обеспечения АИС "Налог-ЦОД", переданы указанному учреждению.

Приказом ФНС России от 26.05.2016 N ММВ-7-12/338@ утвержден Порядок выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных (далее - Порядок), которым установлены единые принципы технического обеспечения подготовки налоговыми органами, а также принципы выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных с отправкой по назначению заказными письмами.

Согласно п.2.3 Порядка налоговые уведомления и требования подлежат массовой печати и рассылке по местам назначения Центрами печати.

Согласно п.7.6 Порядка подготовленные почтовые отправления Центр печати передает оператору почтовой связи для дальнейшей доставки по назначению. По завершении работ по подготовке и передаче оператору почтовой связи почтовых отправлений Центр печати направляет средствами ПК "Массового вода и печати" в АИС "Налог-3" сведения об отправленных налоговых документах, содержащие штрих-кодовый почтовый идентификатор отправления и дату отправки. Данные сведения загружаются в АИС "Налог-3" в автоматическом режиме.

Реестр почтовых отправлений - документ о типе почтового отправления, дате отправки и адресе получателя данного почтового отправления (список по форме 104, утвержденного Приказом ФГУП "Почта России" от ДД.ММ.ГГГГ N-п) с отметками оператора почтовой связи.

Реестры почтовых отправлений на бумажных носителях с отметкой оператора почтовой связи о дате отправки сканируются филиалами ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России, оригиналы размещаются на хранение, электронные образы передаются в АИС "Налог-3" для последующего просмотра ИФНС (п.7.7. Порядка).