Определение Судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июня 2021 года Дело N 33а-3247/2021


Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Шукеновой М.А.,

судей Харламовой О.А., Усовой Е.И.,

при секретаре Даниловой Е.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 23 июня 2021 г. административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска к Котковой Е.Е. о взыскании пени за несвоевременную уплату налоговых платежей,

по апелляционной жалобе Котковой Е.Е. на решение Кировского районного суда г. Омска от 25 марта 2021 г., которым требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Харламовой О.А., судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее - ИФНС КАО по г. Омску) обратилась к Котковой Е.Е. с требованием о взыскании пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД), указав, что административный ответчик, имея в собственности земельный участок и жилой дом, а также являясь до 09 ноября 2016 г. индивидуальным предпринимателем со специальным режимом налогообложения, обязана уплачивать налоги и иные обязательные платежи.

Поскольку данная обязанность исполнялась административным ответчиком несвоевременно, 18 марта 2020 г. через личный кабинет налогоплательщика Котковой Е.Е. направлено требование N 26739 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 11 109 рублей 77 копеек, земельного налога в размере 894 рубля 50 копеек и 11 рублей 15 копеек, налога на ЕНВД в сумме 92 рубля 32 копейки со сроком исполнения до 21 апреля 2020 г.

01 июля 2020 г. мировым судьей судебного участка N 17 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности, отмененный определением от 08 октября 2020 г.

Поскольку в добровольном порядке пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и ЕНВД погашены не были, заявлены требования о взыскании с Котковой Е.Е. пени на общую сумму 12 107 рублей 74 копейки.

В судебном заседании представитель ИФНС КАО по г. Омску - Охрименко Л.В. административный иск поддержала.

Коткова Е.Е. возражала относительно удовлетворения заявленных требований.

Судом постановлено решение, которым требования ИФНС КАО г. Омска удовлетворены частично, с Котковой Е.Е. взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 608 рублей 82 копейки, пени по земельному налогу в размере 317 рублей 18 копеек, пени по ЕНВД в размере 92 рубля 32 копейки, а также государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Не согласившись с решением, Коткова Е.Е. обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для взыскания пени, поскольку пени уплачивается одновременно с уплатой недоимки по налогу. Полагает, что судом не проверены сроки обращения налогового органа за взысканием пени, полномочия органа, а также правильность расчета взыскиваемой суммы.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав Коткову Е.Е., поддержавшую жалобу, представителя ИФНС КАО по г. Омску Семочкина С.И., выразившего согласие с постановленным решением, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что Коткова Е.Е. является собственником земельного участка, находящегося по адресу: г. Омск, <...> расположенного на нем жилого дома.

Также судом установлено, что Коткова Е.Е. в период с 19 августа 2007 г. по 09 ноября 2016 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Коткова Е.Е. состоит на налоговом учете в ИФНС КАО по г. Омску.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ИФНС КАО г. Омска в адрес Котковой Е.Е. направлялись следующие налоговые требования:

N 276429 от 01 февраля 2016 г. об уплате недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2015 года в размере 18 447 рублей со сроком исполнения до 19 февраля 2016 г. (л.д.65);

N 10393 от 22 декабря 2016 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28 852 рубля и пени в размере 192 рубля 35 копеек, недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 1 337 рублей и пени в размере 8 рублей 91 копейка, на общую сумму 30 390 рублей 26 копеек со сроком исполнения до 24 января 2017 г. (л.д.40);

N 29718 от 13 декабря 2017 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 409 рублей и пени в размере 22 рубля 41 копейка, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1 498 рублей и пени в размере 4 рубля 53 копейки, на общую сумму 8 933 рубля 94 копейки со сроком исполнения до 16 января 2018 г. (л.д.41);

N 48991 от 16 декабря 2018 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 748 рублей и пени в размере 17 рублей 24 копейки, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1 498 рублей и пени в размере 4 рубля 49 копеек, на общую сумму 7 267 рублей 73 копейки со сроком исполнения до 10 января 2019 г. (л.д.43);

N 4485 от 21 января 2020 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 748 рублей и пени в размере 59 рублей 30 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 498 рублей и пени в размере 15 рублей 46 копеек, на общую сумму 7 320 рублей 76 копеек со сроком исполнения до 25 февраля 2020 г. (л.д.42).

Требования по уплате налогов Котковой Е.Е. исполнены не были, что привело к образованию недоимки и начислению на нее пени.

18 марта 2020 г. через личный кабинет налогоплательщика Котковой Е.Е. направлено требование N 26739 об уплате пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в размере 11 109 рублей 77 копеек, земельного налога в размере 894 рубля 50 копеек и пени в сумме 11 рублей 15 копеек, налога на ЕНВД в сумме 92 рубля 32 копейки со сроком исполнения до 21 апреля 2020 г.

Требование в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем, 26 мая 2020 г. ИФНС КАО по г. Омску обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

01 июля 2020 г. мировым судьей судебного участка N 17 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности.

08 октября 2020 г. по заявлению Котковой Е.Е. судебный приказ отменен.

Неисполнение требований налогового органа в добровольном порядке послужило поводом для обращения 12 февраля 2020 г. с настоящим иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из отсутствия доказательств соблюдения процедуры взыскания сумм недоимок по требованиям N 48991 от 16 декабря 2018 г. и N 276429 от 01 февраля 2016 г., отказав во взыскании пени на недоимки по указанным требованиям, удовлетворив требования в части взыскания пени, начисленных на недоимки, образовавшиеся по требованиям N 276429 от 01 февраля 2016 г., N 29718 от 13 декабря 2017 г., N 4485 от 21 января 2020 г.

Оценивая выводы суда, коллегия исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, налоговое требование от 18 марта 2020 г. направлено в этот же день в адрес Котковой Е.Е. через личный кабинет налогоплательщика.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС КАО по г. Омску обратилась в установленный законом шестимесячный срок - 26 мая 2020 г.

После отмены судебного приказа, 08 октября 2020 г., также в установленный шестимесячный срок, налоговый орган 12 февраля 2021 г. обратился с административным иском.

Таким образом, сроки обращения налогового органа с настоящим иском соблюдены. Доводы жалобы в данной части подлежат отклонению как необоснованные.

Проверяя обоснованность, правомерность, своевременность взыскания пени на недоимки по налогам и их расчет, коллегия учитывает следующее.

Из материалов дела, материалов дела по заявлению ИФНС КАО по г. Омску о вынесении судебного приказа в отношении Котковой Е.Е. N 2а-2157/2017 следует, что в адрес налогоплательщика Котковой Е.Е. направлено налоговое уведомление N 84254470 от 30 сентября 2016 г. с указанием на необходимость уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 г.

В связи с неуплатой недоимок налоговым органом в адрес Котковой Е.Е. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N 10393 от 22 декабря 2016 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28 852 рубля и пени в размере 192 рубля 35 копеек, недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 1 337 рублей и пени в размере 8 рублей 91 копейка, на общую сумму 30 390 рублей 26 копеек со сроком исполнения до 24 января 2017 г. (л.д.40).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, 10 июля 2017 г. ИФНС КАО г. Омска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 июля 2017 г. мировым судьей судебного участка N 107 в Кировском судебном районе в г. Омске постановлен приказ о взыскании спорной задолженности.

10 августа 2017 г. судебный приказ отменен по заявлению Котковой Е.Е.

Сведений об обращении налогового органа с административным иском в суд после отмены судебного приказа материалы дела не содержат.

Из материалов дела, материалов дела по заявлению ИФНС КАО по г. Омску о вынесении судебного приказа в отношении Котковой Е.Е. N 2а-2496/2018 следует, что в адрес налогоплательщика Котковой Е.Е. направлено налоговое уведомление N 43818571 от 02 августа 2017 г. с указанием на необходимость уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 г.

Неуплата недоимок послужила основанием для направления налоговым органом в адрес Котковой Е.Е. через личный кабинет налогоплательщика требования N 29718 от 13 декабря 2017 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 409 рублей и пени в размере 22 рубля 41 копейка, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1 498 рублей и пени в размере 4 рубля 53 копейки, на общую сумму 8 933 рубля 94 копейки со сроком исполнения до 16 января 2018 г. (л.д.41).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, 23 мая 2018 г. ИФНС КАО г. Омска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

28 мая 2018 г. мировым судьей судебного участка N 106 в Кировском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании спорной задолженности.

Сведения об отмене указанного судебного приказа, равно как и о его исполнении, в материалах дела отсутствуют, сторонами соответствующие доказательства не представлены.

Из материалов дела, материалов дела по заявлению ИФНС КАО по г. Омску о вынесении судебного приказа в отношении Котковой Е.Е. N 2а-843/2019 следует, что в адрес налогоплательщика Котковой Е.Е. направлено требование N 48991 от 16 декабря 2018 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 748 рублей и пени в размере 17 рублей 24 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1 498 рублей и пени в размере 4 рубля 49 копеек, на общую сумму 7 267 рублей 73 копейки со сроком исполнения до 10 января 2019 г. (л.д.43).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, 10 июня 2019 г. ИФНС КАО г. Омска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 июня 2019 г. мировым судьей судебного участка N 107 в Кировском судебном районе в г. Омске постановлен приказ о взыскании спорной задолженности.

21 февраля 2020 г. судебный приказ отменен по заявлению Котковой Е.Е.

Сведений об обращении налогового органа с административным иском в суд после отмены судебного приказа материалы дела не содержат.