Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 февраля 2021 года Дело N 33а-3189/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Портновой Л.В.,

судей Багаутдиновой А.Р.,

Искандарова А.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Дубницкой В.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 37 по Республике Башкортостан к Акбулатову Р.А. о взыскании пени по налогам,

по апелляционной жалобе Акбулатова Р.А. на решение Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 9 ноября 2020 года.

Заслушав доклад судьи Искандарова А.Ф., судебная коллегия

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 37 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Акбулатову Р.А. о взыскании пени по налогам.

В обоснование иска указала, что по состоянию на 28.08.2020 за данным налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 56 885,91 руб. В 2015 году Акбулатов Р.А. подал декларацию по форме 3-НДФЛ в связи с продажей в 2014 году жилого дома с земельным участком, а также автомобиля, находившиеся в собственности менее 3х лет. Согласно поданной декларации общая сумма дохода составила 2 296 000 руб., из них: продажа транспортного средства (...) на сумму - 20 000 руб.; продажа жилого дома с земельным участком на сумму - 2 276 000 руб. Общая сумма налогового вычета составила 1 020 000 руб., из них: налоговый вычет при продаже транспортного средства - 20 000 руб.; налоговый вычет при продаже жилого дома с земельным участком - 1000 000 руб. Таким образом, сумма облагаемого дохода составила 1 276 000 руб., сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате - 165 880 руб. При осуществлении налоговым органом контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей установлено, что Акбулатов Р.А. имеет задолженность по налогу. На сегодняшний день налог на доходы физических лиц в сумме 165 880 руб. не уплачен. Налоговым органом приняты все меры по взысканию данной задолженности. Судебный приказ передан в службу судебных приставов на исполнение. Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ налоговый орган надлежащим образом известил Акбулатова Р.А. о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. В указанном налоговом уведомлении содержится полный расчет налога, в том числе объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговые периоды. Однако ответчик, являющийся собственником объектов налогообложения, не оплатил в установленные сроки суммы налогов. В связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направил ответчику требование об уплате налога, пени, штрафа от 11.07.2019 N.... Данное требование ответчиком также оставлено без исполнения.

Административный истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 56 885,91 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 56 883,44 руб.; транспортный налог с физических лиц: пени в размере 2,40 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,07 руб.

Решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 9 ноября 2020 года постановлено:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 37 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени - удовлетворить.

Взыскать с Акбулатова Р.А., зарегистрированного по адресу: адрес (тридцать семь), в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 37 по Республике Башкортостан задолженность по налогам (сборам) и пени в размере 56 885,91 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 56 883,44 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 2,40 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,07 руб.

Взыскать с Акбулатова Р.А., зарегистрированного по адресу: адрес, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 906,58 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик указывает, что административный истец нарушил нормы закона о сроках направления налогового уведомления. Уведомление им было направлено в адрес истца только 24.09.2017 года. Также в уведомлении указан только один налоговый период за 2016 год. Требование об уплате налога за продажу имущества административный истец направляет только 14.09.2019. Считает, что шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа был пропущен административным истцом. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обращается только в мае 2020 года. Просит отменить решение и принять новое решение об отказе в удовлетворении иска.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Физические лица, получившие доход, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Судом первой инстанции установлены и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.

Акбулатов Р.А. является собственником следующего движимого/недвижимого имущества:

- жилые дома, адрес: адрес, кадастровый N..., площадь 57,40, дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- квартиры, адрес: адрес кадастровый N..., площадь 44,70, дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- земельный участок, адрес: адрес, кадастровый N..., площадь 1002, дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- земельный участок, адрес: адрес, кадастровый N..., площадь 500, дата регистрации права дата;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: N..., марка/модель: ..., VIN: N..., год выпуска N..., дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: N... марка/модель: ..., VIN: N..., год выпуска N... дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: N..., марка/модель: ..., VIN: N..., год выпуска N..., дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: N..., марка/модель: ..., VIN: N..., год выпуска N..., дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: N..., марка/модель: ..., VIN: N..., год выпуска N..., дата регистрации права дата, дата утраты права дата.

Согласно налогового уведомления N... от 20.09.2017, направленного в адрес административного ответчика МИФНС России N 37 по РБ, в отношении Акбулатова Р.А. был произведен расчет транспортного налога, земельного налога за 2016 год, размер которых составил: транспортный налог - 3 200 руб., земельный налог - 91 руб.

В 2015 году Акбулатов Р.А. подал декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с продажей в 2014 году жилого дома с земельным участком, а также автомобиля, находившиеся в собственности менее 3-х лет. Согласно поданной декларации общая сумма дохода составила 2 296 000 руб., из них: продажа транспортного средства (...) на сумму - 20 000 руб.; продажа жилого дома с земельным участком по адресу: 453830, адрес на сумму - 2 276 000 руб. Общая сумма налогового вычета составила 1 020 000 руб., из них: налоговый вычет при продаже транспортного средства - 20 000 руб.; налоговый вычет при продаже жилого дома с земельным участком - 1 000 000 руб. Таким образом, сумма облагаемого дохода составила 1 276 000 руб., сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате - 165 880 руб.

Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что Акбулатову Р.А. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N... с имеющейся задолженностью по налогам и пени по состоянию на 11.07.2019 в сумме по транспортному налогу: пени в размере 2,40 руб.; земельному налогу: пени в размере 0,07 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 56 883,44 руб., которое административным ответчиком не исполнено.

Разрешая административное дело по существу и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из следующего.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.