Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 5 апреля 2021 года Дело N 33а-3143/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,

судей: Богатых О.П., Вервекина А.И.

при секретаре Горбатько А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области к Беспаленко Ю.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному исковому заявлению Беспаленко Ю.А. к Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, по апелляционной жалобе Беспаленко Ю.А. на решение Батайского городского суда Ростовской области от 19 ноября 2020 года.

Заслушав доклад судьи Москаленко Ю.М., судебная коллегия по административным делам

установила:

МИФНС России N 11 по Ростовской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Беспаленко Ю.А. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2017-2018 годах Беспаленко Ю.А. имел в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 80,10, дата регистрации права 26 сентября 2017 года, дата утраты права 26 марта 2018 года;

- жилой дом, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 83,60, дата регистрации права 27 июля 2018 года, дата утраты права 31 августа 2018 года.

- жилой дом, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 70,90, дата регистрации права 22 октября 2018 года, дата утраты права 21 ноября 2018 года;

- жилой дом, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 83,40, дата регистрации права 6 декабря 2018 года, дата утраты права 10 января 2019 года;

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 600, дата регистрации права 17 июля 2009 года;

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 415, Дата регистрации права 23 июля 2009 года, Дата утраты права 22 июня 2017 года;

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, Площадь 2571, Дата регистрации права 26 июля 2017 года;

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 580, Дата регистрации права 28 мая 2016 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 609, дата регистрации права 04 августа 2017 года, дата утраты права 25 августа 2017 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, Площадь 309, Дата регистрации права 25 августа 2017 года, дата утраты права 21 ноября 2017 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 300, дата регистрации права 25 августа 2017 года, дата утраты права 9 ноября 2017 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 337, дата регистрации права 06 апреля 2018 года, дата утраты права 13 ноября 2018 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 367, дата регистрации права 06 апреля 2018 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 336, дата регистрации права 06 апреля 2018 года, дата утраты права 10 января 2019 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 409, дата регистрации права 06 апреля 2018 года, дата утраты права 13 декабря 2018 года.

- земельный участок, адрес: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 335, дата регистрации права 06 апреля 2018 года, дата утраты права 31 августа 2018 года.

По сведениям налогового органа, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, Беспаленко Ю.А. в 2018 года владел автомобилем ЛАДА 111740 ЛАДА КАЛИНА, государственный номер: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, 2011 год выпуска, дата регистрации права 14 декабря 2018 года, дата утраты права 24 апреля 2019 года. Количество месяцев владения в 2018 году - 1.

В связи с этим ему были начислены земельный налог и налог на имущество за 2017 и направлено налоговое уведомление N 6590882 от 24 июня 2018 года, с подробным расчетом.

В последствии налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2017 год и начислен земельный налог за 2018 год, направлено в адрес Беспаленко Ю.А. уведомление N 6641601 от 28 июня 2019 года.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок, указанные в уведомлении суммы задолженности Беспаленко Ю.А. уплачены не были, ему было направлено требование N 57078 от 20 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 118 руб. и пени в сумме 0,43 руб., транспортного налога в сумме 89 руб. и пени в сумме 0,32 руб., земельного налога в сумме 67770 руб. и пени в сумме 247,35 руб. в срок до 12 февраля 2020 года.

Административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате недоимки по налогам и пени, в сумме указанной в требовании N 57078 от 20 декабря 2019 года, что стало основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

24 апреля 2020 года был выдан судебный приказ N 2а-4-786/2020 о взыскании с Беспаленко Ю.А. задолженности по налогам и пени в сумме 68225,10 руб., который определением мирового судьи судебного участка N 4 Батайского судебного района Ростовской области от 18 мая 2020 года был отменен.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

На основании изложенного, инспекция просила взыскать с Беспаленко Ю.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 118 руб. и пени в размере 0,43 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 года в размере 89 руб. и пени в размере 0,32 руб., задолженность по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 67770 руб. и пени в размере 247,35 руб., а всего на общую сумму 68225,10 руб.

Беспаленко Ю.А. обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к МИФНС России N 11 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

В обоснование заявленного встречного административного иска указано, что в установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ сроки инспекция не предпринимала никаких мер по взысканию заявленных сумм, следовательно, заявленные недоимки по налоговым платежам являются безнадежными ко взысканию.

Беспаленко Ю.А. полагал, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением срока ее взыскания.

В административном иске также обращено внимание на то, что указанные налоговым органом объекты, выбыли из владения Беспаленко Ю.А., на некоторые объекты право собственности прекращено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Беспаленко Ю.А. просил суд признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 руб. и пени в размере 0,43 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 года в размере 89 руб. и пени в размере 0,32 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 - 2018 годы в размере 67 770 руб. и пени в размере 247,35 руб.

Решением Батайского городского суда Ростовской области от 19 ноября 2020 года административные исковые требования МИФНС России N 11 по Ростовской области удовлетворены. Суд взыскал с Беспаленко Ю.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 руб. и пени в размере 43 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 89 руб. и пени в размере 32 коп., задолженность по земельному налогу за 2017 - 2018 годы в размере 67770 руб. и пени в размере 247,35 руб., а также госпошлину в доход муниципального образования "город Батайск" в размере 2246,75 руб. В удовлетворении встречных административных исковых требований Беспаленко Ю.А. суд отказал.

В апелляционной жалобе Беспаленко Ю.А. считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять новое решение.

Беспаленко Ю.А. в жалобе выражает несогласие с перерасчетом земельного налога за 2017 год и расчетом этого налога за 2018 год, полагает, что налоговая ставка в размере 1,5% не может применяться к земельным участкам, принадлежащим ему в спорный период.

Кроме того автор жалобы обращает внимание на то, что налоговая ставка 1,5% применена даже к земельным участкам, расположенным по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, которое было им унаследовано после смерти родителей. Беспаленко Ю.А. считает, что полученное в порядке наследования недвижимое имущество не может расцениваться как приобретенное для осуществления предпринимательской деятельности.

Заявитель жалобы также указывает, что земельный налог за 2018 год рассчитан, исходя из ставки земельного налога 1,5% в отношении земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, который снят с кадастрового учета 7 мая 2018 года.

По мнению Беспаленко Ю.А., суд первой инстанции необоснованно отказал в удовлетворении ходатайства о применении срока исковой давности.

Автор жалобы полагает, что инспекцией утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением срока ее взыскания.

В возражениях на апелляционную жалобу налоговый орган просит решение Батайского городского суда Ростовской области от 19 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Беспаленко Ю.А. - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции Беспаленко Ю.А. и его представитель Силаева Л.В. доводы апелляционной жалобы поддержали, настаивали на ее удовлетворении.

Представитель Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области Романенко А.А. возражала против удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда, при этом пояснила судебной коллегии, что задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 118 руб. и задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 89 рублей в настоящее время погашены, в связи с чем налоговый орган не настаивает на взыскании с Беспаленко Ю.А данных налогов.

Кроме того, Романенко А.А. пояснила, что задолженность по земельному налогу за 2017 год погашена Беспаленко Ю.А. в размере - 3184 руб., указанном в налоговом уведомлении N 6590882 от 24.06.2018.

После перерасчета земельного налога за 2017 год, сделанного в уведомлении N 6641601 от 28.06.2019 и начисления налога за 2018 год, исходя из налоговой ставки 1,5 %, составившего 67770 руб., Беспаленко Ю.А. оплату земельного налога в указанной сумме не произвел.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с требованиями НК Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК Российской Федерации).

В статье 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании статей 357 - 361 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база в отношении транспортных средств, средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно, в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 15 НК Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

Из содержания ч.1 ст.387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК Российской Федерации).

Согласно ст.389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В ст.390 НК Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК Российской Федерации.

Согласно п.п.1,5,6 ст.396 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п.1 ст.395 НК Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (подпункт 1); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).