Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 мая 2021 года Дело N 33а-3066/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.

судей Кайгородовой О.Ю., Скляр А.А.

при секретаре Нечай А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Ч.И.В. на решение районного суда Немецкого национального района Алтайского края от 11 февраля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Ч.И.В. о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Кайгородовой О.Ю., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Ч.И.В. недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 2300 рублей, пени в размере 28,04 рублей, пени по земельному налогу за 2018 в размере 2,28 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2923 рубля, пени в размере 36,32 рубля.

Требования мотивированы тем, что Ч.И.В. является плательщиком налогов, в том числе:

- транспортного налога в связи с принадлежностью транспортного средства TOYOTA SPRINTERCARIB, VIN ***, государственный регистрационный знак ***;

- земельного налога в связи с принадлежностью на праве собственности земельного участка по адресу: <адрес>, Немецкий национальный район, <адрес>, кадастровый ***, площадь 1365 кв.м.;

- налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью на праве собственности жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 110,7 кв.м.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако добровольно налог и пени уплачены не были. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением районного суда Немецкого национального района Алтайского края от 11 февраля 2021 года с учетом определения об исправлении описки от 15 мая 2021 года, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю удовлетворены. С Ч.И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взысканы с зачислением в соответствующий бюджет транспортный налог за 2018 год в размере 2 300 рублей, пени в размере 28,04 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,38 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 923 рубля, пени в размере 36,32 рублей; в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе и дополнениям к ней Ч.И.В. просит решение суда отменить, производство по административному делу прекратить, ссылаясь на то, что не была надлежаще извещена о рассмотрении административного дела, административное исковое заявление подано административным истцом с нарушением процессуального срока установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того указывает, что неоднократно вносила платежи в счёт уплаты задолженности по налогам.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".

В соответствии со статьей 1 указанного Закона налоговые ставки составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Как следует из материалов дела, за Ч.И.В. зарегистрировано транспортное средство TOYOTA SPRINTERCARIB, VIN ***, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 115 л.с.

Разрешая требования в этой части, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами в течение всего года транспортный налог рассчитан налоговым органом верно и составляет 2 300 рублей.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Кусакского сельского совета депутатов Немецкого национального района Алтайского края от 21 октября 2014 года N 31 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Кусакский сельсовет Немецкого национального района Алтайского края" его подпункте 1, пункта 2 установлена налоговая ставка в размере 0,3 % - в том числе для земель приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела Ч.И.В. с 22 июля 2016 года на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1365 кв.м., категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2018 года составляет 62421,45 рублей.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ земельный налог за пользование указанным земельным участком начислен Ч.И.В., в размере 187 рублей исходя из кадастровой стоимости 62 421 рубль, также пени в размере 2,28 рублей. ДД.ММ.ГГ Ч.И.В. были внесены денежные средства, которые пошли в зачёт уплаты земельного налога за 2018 год, однако пеня уплачена не была. Суд первой инстанции, проверяя расчёт пени, пришёл к выводу о правильности данного расчета.

Исходя из представленной выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости указанного земельного участка, его кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 62421,45 рублей. Следовательно, размер земельного налога с учетом налоговой базы, налоговой ставки и периода владения составляет 187 рублей (62421,45 х 1,481 х 0,30%).

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в числе прочего признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Кусакского сельского совета депутатов Немецкого национального района Алтайского края от 21 октября 2014 года N 30 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Кусакский сельсовет Немецкого национального района Алтайского края" ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). Так, в случае, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор - свыше 500 000 рублей, то ставка налога составляет 0,5 процента.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса, в 2018 год установлен в размере 1,481

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в 2018 году административному истцу на праве собственности принадлежал жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 110,7 кв.м. (инвентаризационная стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ - 40,2252,89 руб.)

Согласно налоговому уведомлению налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома в размере 2 979 рублей рассчитан исходя из налоговой базы 595 736 рублей (402252 (инвентаризационная стоимость) x 1,481 (коэффициент-дефлятор).

Размер налога на имущество физических лиц с учетом налоговой базы, ставки налога, а также периода владения в течение всего года в отношении жилого дома исчислен и составил 2923 рубля (595 736 руб. х 1 (доля в праве) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) рассчитан налоговым органом и судом верно.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1, пунктом 6 статьи 58, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации названные налоги подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГ. В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018 год направлено Ч.И.В. ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. Установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.

Следовательно, у нее возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Требование об уплате налогов и пени *** было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом 05 февраля 2020 года с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до 24 марта 2020 года.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, пени налоговым органом начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (13 дней) и с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (45 дней) применительно к недоимке по транспортному налогу 2 300 рублей в размере 28,04 рубля, применительно к недоимке по земельному налогу 187 рублей в размере 2,28 рубля, применительно к недоимке по налогу на имущество физических лиц 2 979 рубля в размере 36,32 рублей.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок ***, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, содержало сведения о пенях, начисленных на момент его составления.

Применительно к недоимке по транспортному налогу налоговым органом и судом первой инстанции размер пени был рассчитан верно в размере 28,04 рублей с учетом размера недоимки, количества дней просрочки и ставки пени. ((2300 х 13 х (1/300 х 6,25%) + (2300 х 45 х (1/300 х 6,5%)).

Применительно к недоимке по земельному налогу налоговым органом и судом первой инстанции размер пени был рассчитан верно в размере 2,28 рубля с учетом размера недоимки, количества дней просрочки и ставки пени ((187,3 х 13 х (1/300 х 6,5%) + (187,3 х 45 х (1/300 х 6,25%)).

Применительно к недоимке по налогу на имущество физических лиц налоговым органом и судом первой инстанции размер пени с учетом размера недоимки, количества дней просрочки и ставки пени также был верно рассчитан в размере 36,32 рубля ((2979 х 13 х (1/300 х 6,5%) + (2979 х 45 х (1/300 х 6,25%)).

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.