Определение Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 апреля 2021 года Дело N 33а-3046/2021

21 апреля 2021 г.

г. Иркутск


Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,

судей Абрамчика И.М., Бутиной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1486/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска к Кузнецов О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени

по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска на решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 18 мая 2020 г.,

установила:

в обоснование административного иска указано, что Кузнецову О.В., как собственнику объектов недвижимости и транспортных средств, начислены налог за 2015-2017 гг. на имущество физических лиц, за 2017 г. транспортный налог. В связи с тем, что налогоплательщиком в срок, установленный законодательством, налог не уплачен, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате задолженности. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Судебный приказ, выданный мировым судьей 29 апреля 2019 г., отменен 2 сентября 2019 г. в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска (далее инспекция, налоговый орган) просила суд взыскать с Кузнецова О.В. задолженность в размере (данные изъяты) руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере (данные изъяты) руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере (данные изъяты) руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере (данные изъяты) руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере (данные изъяты) руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере (данные изъяты) руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере (данные изъяты) руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере (данные изъяты) руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере (данные изъяты) руб.

Решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 18 мая 2020 г. в удовлетворении административного искового заявления отказано.

В апелляционной жалобе представитель налогового органа Макарова Н.С. просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов жалобы к отмене решения указывает на то, что вывод суда об отсутствии правовых оснований для взыскания задолженности, поскольку уведомления и требование направлены простыми письмами, сделан без учета того, что корреспонденция направлялась по почте по адресу регистрации и проживания Кузнецова О.В. Кроме того, уведомления и требование повторно были направлены в качестве приложения к копии административного искового заявления и получены административным ответчиком 9 марта 2020 г. Также суд не учел, что в силу статьи 23 Налогового кодекса РФ в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении объектов налогообложения за период владения, административный ответчик должен был представить в налоговый орган сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов в отношении этих объектов. Между тем данные сообщения в налоговый орган не представлены.

Письменных возражений относительно доводов апелляционной жалобы не поступило.

Определением от 12 февраля 2021 г. произведена замена административного ответчика Кузнецова О.В. правопреемниками Кузнецовым Д.О., Кузнецовым К.О.

Заслушав доклад судьи, объяснения представителя налогового органа Ильющенко Н.В., поддержавшей доводы жалобы, административного ответчика Кузнецова К.О., возражавшего против них, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Иркутской области "О транспортном налоге" от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ (принят Постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 20 июня 2007 г. N 33/2/1/СЗ) установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что Кузнецову О.В. на праве собственности в налоговые периоды 2015-2017 гг. принадлежали объекты недвижимости: квартира, расположенная по (адрес изъят), кадастровый (номер изъят), жилой дом, расположенный по (адрес изъят), кадастровый (номер изъят); в налоговый период 2017 года принадлежали автомобили: (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер изъят), 2003 года выпуска, (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер изъят), 2012 года выпуска.

Налоговым органом посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика простыми письмами направлены налоговые уведомления (номер изъят) от 24 июня 2018 г., (номер изъят) от 29 августа 2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг., транспортного налога за 2017 год в срок не позднее 3 декабря 2018 г. Кроме того, налоговое уведомление (номер изъят) от 24 июня 2018 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год было направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 1 октября 2018 г.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц, налоговым органом направлено требование (номер изъят) об уплате налогов и пени, в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 гг. в срок до 19 марта 2019 г.

Данное требование направлено как посредством почтовой связи простым письмом, что подтверждается реестром требований от 13 февраля 2019 г., так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 10 февраля 2019 г.

Добровольно и в полном объеме налоги и пени в установленный в требованиях срок административным ответчиком не уплачены.

Вынесенный 29 апреля 2019 г. мировым судьёй судебного участка N 16 Свердловского района г. Иркутска судебный приказ (номер изъят) о взыскании с Кузнецова О.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу отменен 2 сентября 2019 г. в связи с потупившими возражениями административного ответчика.

С настоящим административным иском административный истец обратился 2 марта 2020 г., при этом срок на обращение в районный суд истекал 2 марта 2020 г.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, установив, что налоговый орган уведомления об уплате налогов и требование об уплате налогов и пени не направил заказным письмом, пришел к выводу о том, что у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления Кузнецову О.В. требований об уплате налогов. В связи с чем отказал в удовлетворении административного искового заявления.

Судебная коллегия считает, что при разрешении заявленных требований суд правильно определилюридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Доводы апелляционной жалобы о направлении почтовой корреспонденции по адресу регистрации и проживания Кузнецова О.В., а также повторном направлении в качестве приложения к копии административного искового заявления отклоняются судебной коллегией.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определения от 8 апреля 2010 г. N, от 26 ноября 2018 г. N 3059-О).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из указанных правовых норм следует, что отсутствие доказательств формирования и направления налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления не позволяет установить возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате соответствующего налога за соответствующий налоговый период. Следовательно, налоговое уведомление и доказательства его направления налогоплательщику относятся к числу документов, подтверждающих заявленное требование о взыскании налога.

При рассмотрении данного дела судом первой инстанции достоверно установлено, что налоговое уведомление, также как и требование были направлены простой почтовой корреспонденцией, а доступ к личному кабинету налогоплательщика Кузнецовым О.В. не был активирован в установленном порядке. Таким образом, факт надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений с исчисленными к уплате суммами административным истцом не доказан.

Ссылка на нормы статьи 23 Налогового кодекса РФ не влияет на законность постановленного судом решения, поскольку сообщение о наличии объекта налогообложения не предоставляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы (абзац третий пункт 2.1 статьи 23 НК РФ).

Как следует из представленных в материалы дела выписок из ЕГРН Кузнецов О.В. владеет на праве собственности квартирой, расположенной по (адрес изъят), с 2009 года; жилым домом, расположенным по (адрес изъят), с 2014 года.

Согласно карточкам учета транспортного средства автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер изъят), 2003 года выпуска, принадлежит Кузнецову О.В. с 2009 года, автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер изъят), 2012 года выпуска, - с 2015 года.

Учитывая, что в соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 4 статьи 391 и пунктом 2 статьи 408 НК РФ суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также даты возникновения права собственности на спорное налогооблагаемое имущество, такими сведениями налоговый органа обладал, соответствующие уведомления в адрес налогоплательщика направлял.

В целом доводы апелляционной жалобы не содержат правовых оснований для отмены решения суда, основаны на неправильном толковании норм материального права, по существу сводятся к субъективному изложению обстоятельств и переоценке доказательств, которым судом дана правильная оценка.

Оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы судебной коллегией не установлено, нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению спора, судом первой инстанции не допущено.

При таких обстоятельствах, решение суда является законным, обоснованным и отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 18 мая 2020 г. по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Судья - председательствующий

Н.И. Медведева

Судьи

И.М. Абрамчик

Е.Г. Бутина

     
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка