Определение Судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АРХАНГЕЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 апреля 2021 года Дело N 33а-3009/2021

Судебная коллегия по административным делам Архангельского областного суда в составе:

председательствующего Пономарева Р.С.,

судей Вершинина А.В., Калашниковой А.В.,

при секретаре Ткаченко С.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Дураповой Нелли Геннадьевны на решение Котласского городского суда Архангельской области от 13 января 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с Дураповой Нелли Геннадьевны обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Калашниковой А.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском о взыскании с Дураповой Н.Г. недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пени по единому сельскохозяйственному налогу, земельному налогу и страховым взносам в общей сумме 3 418 руб. 42 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что Дурапова Н.Г. являлась главой крестьянского (фермерского) хозяйства и была обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Также административный ответчик являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога и земельного налога. В установленный законом срок соответствующие налоги, страховые взносы административный ответчик не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес ответчика направлены требования об уплате имеющейся недоимки, пени, которые в установленный срок не исполнены.

Решением Котласского городского суда Архангельской области от 13 января 2021 года административное исковое заявление удовлетворено.

С этим судебным решением не согласился административный ответчик. В апелляционной жалобе Дурапова Н.Г. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение. В обоснование доводов жалобы ссылается на незаконность решения суда в части взыскания пени по земельному налогу в размере 672 руб. 85 коп. и пени по страховым взносам в размере 675 руб. 51 коп. Указывает, что расчет пени произведен налоговым органом неверно, судом не проверен. Кроме того, налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания спорной недоимки по пени.

В соответствии со статьями 150 и 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия рассмотрела апелляционную жалобу в отсутствие лиц, участвующих в деле, которые извещены о времени и месте судебного заседания суда апелляционной инстанции.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно части 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия: индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекс Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 1 января 2017 года обязанность плательщиков страховых взносов по правильному исчислению и своевременной уплате (перечислению) страховых взносов была предусмотрена пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В связи с тем, что Дурапова Н.Г., являющаяся главой крестьянского фермерского хозяйства до 1 августа 2018 года, страховые взносы за 2015 и 2016 годы уплатила несвоевременно, налоговым органом начислены пени в общей сумме 675 руб. 51 коп.

Также в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы, недоимка по которому взыскана в судебном порядке, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 672 руб. 85 коп. за период с 2 декабря 2017 года по 3 октября 2018 года.

Кроме того, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога за 2018 год в сумме 1 723 руб., в связи с чем налоговым органом предъявлены к взысканию также недоимка за указанный налоговый период, пени, начисленные на указанную недоимку, а также недоимку за 2016, 2017 годы, взысканную в судебном порядке.

Налогоплательщику выставлены требования:

- от 9 апреля 2019 года N об уплате недоимки по налогу в сумме 1 723 руб., пени в сумме 3 руб. 12 коп. сроком исполнения - до 15 мая 2019 года.

- от 20 ноября 2019 года N об уплате пени в общей сумме 1 734 руб. 75 коп. сроком исполнения - до 19 декабря 2019 года.

В связи с тем, что недоимка налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы о пропуске налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на предъявление административного иска в суд судебной коллегией отклоняются.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из представленных в суд материалов дела N 2а-670/2020 по заявлению о выдаче судебного приказа следует, что налоговый орган своевременно (10 марта 2020 года) обратился к мировому судье судебного участка N 5 Котласского судебного района Архангельской области, а после отмены 1 июня 2020 года вынесенного названным мировым судьей 16 марта 2020 года судебного приказа 1 декабря 2020 года - в Котласский городской суд Архангельской области, то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, установленная статьями 48, 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации совокупность сроков взыскания недоимки соблюдена.

Пени начислены на взыскиваемую в настоящем административном деле недоимку, а также недоимку, ранее взысканную в судебном порядке и уплаченную налогоплательщиком с нарушением установленных законом сроков.

Расчет пени, произведенный налоговый орган, соответствует закону, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств своевременной уплаты единого сельскохозяйственного налога, земельного налога административным ответчиком в суд не представлено, часть недоимки по указанным налогам взыскана в судебном порядке, уплачена за пределами установленного законом срока, в связи с чем судом обоснованно принято решение о взыскании недоимки по налогу и пени с административного ответчика.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с Дураповой Н.Г. пени по страховым взносам в общей сумме 675 руб. 51 коп., судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из представленных налоговых органом сведений, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начислены на недоимку, образовавшуюся до 1 января 2017 года, а именно за 2015 и 2016 годы, уплаченную Дураповой Н.Г. в ноябре и декабре 2018 года.

Согласно части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с частью 11 указанной статьи положения части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку недоимка по страховым взносам за 2015 и 2016 год образовалась до 1 января 2017 года и уплачена Дураповой Н.Г. после дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, пени, начисленные на указанную недоимку, подлежат списанию, в связи с чем требования в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 675 руб. 51 коп. удовлетворению не подлежат.

Решение в указанной части подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении требований в части.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Котласского городского суда Архангельской области от 13 января 2021 года отменить в части, принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с Дураповой Нелли Геннадьевны обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Дураповой Нелли Геннадьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- недоимку по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 1 723 руб. за 2018 год,

- пени по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 3 руб. 12 коп. за период с 2 апреля 2019 года по 8 апреля 2019 года, в сумме 249 руб. 36 коп. за период с 1 апреля 2017 года по 26 декабря 2018 года, в сумме 94 руб. 58 коп. за период с 2 апреля 2019 года по 19 ноября 2019 года,

- пени по земельному налогу в сумме 672 руб. 85 коп. за период с 2 декабря 2017 года по 3 октября 2018 года.

Взыскать с Дураповой Нелли Геннадьевны государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области "Котлас" в сумме 400 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с Дураповой Нелли Геннадьевны пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населания в фиксированном размере в сумме 675 руб. 51 коп. отказать.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции, а затем в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 20 мая 2021 года

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка