Определение Судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 сентября 2021 года Дело N 33а-2845/2021

Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:

председательствующего Епифановой С.А.,

судей Симоновой Т.А., Моисеевой О.Н.,

при секретаре Вотановской М.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Тамбову к Ануфриевой Ирине Владимировне о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Тамбову на решение Ленинского районного суда г. Тамбова от 12 мая 2021 года.

Заслушав доклад судьи Епифановой С.А., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным иском к Ануфриевой И.В. о взыскании в доход местного бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3794,14 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- N 12311774 от 10.07.2017 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы в общей сумме 18534 руб.;

- N 22638020 от 04.07.2018 г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 10 430 руб.

В связи, с неуплатой данных налогов в установленный срок административному ответчику были начислены пени в сумме 3794,14 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было направлено требование N 26572 от 26.06.2020 г. с предложением в срок до 12.08.2020 г. уплатить пени в сумме 3 794,14 руб. Данное требование оставлено без исполнения.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 12 мая 2021 года в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову к Ануфриевой И.В. отказано.

В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Тамбову просит названное решение районного суда отменить, как незаконное, и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В обоснование жалобы указывает, что в представленных административным ответчиком платежных поручениях не указаны периоды, за которые производилась оплата, в связи с чем невозможно установить, что оплата произведена по требованию N 26572 от 26.06.2020 г. Сумма по данным квитанциям зачислилась в хронологическом порядке в образовавшуюся ранее задолженность, которая не оплачивалась налогоплательщиком.

Проверив материалы дела, выслушав явившихся лиц, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене в связи с неправильным применением норм материального права.

Судебная коллегия пришла к данному выводу, исходя из следующего.

Отказывая налоговому органу в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что в ходе рассмотрения дела Ануфиевой И.В. в полном объеме оплачены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3794.14 руб. (чек-ордер от 19.04.2021 г.).

Однако, данный вывод суда первой инстанции является ошибочным, исходя из нижеследующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом и материалами дела установлено, что административный ответчик является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: ***, с 25.03.2019г. по настоящее время;

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: ***, пом. 55, с *** по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: ***, с *** по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: ***, с *** по ***;

- квартира, расположенная по адресу: ***, с 21.02.2006г. по 13.10.2016г.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- N 12311774 от 10.07.2017г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы в общей сумме 18534 руб. в отношении двух квартир, расположенных в *** и квартиры, расположенной в ***;

- N 22638020 от 04.07.2018 г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 10 430 руб. в отношении квартиры, расположенной в *** и квартиры, расположенной по адресу: ***.

В связи, с неуплатой данных налогов в установленный срок административному ответчику были начислены пени в сумме 3794,14 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было направлено требование N 26572 от 26.06.2020 г. с предложением в срок до 12.08.2020 г. уплатить пени в сумме 3794,14 руб. Данное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 12.02.2021 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка N 5 Ленинского района г. Тамбова 10.09.2020 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа имело место в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского района г. Тамбова от 05.10.2020 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до 05.04.2021 года. В суд административное исковое заявление поступило 17.03.2021 года, т.е. в установленный законом срок.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции был установлен факт оплаты пени по налогу на имущество физических лиц 19.04.2021 г. на общую сумму 3794.14 руб., состоящей из 3 платежей на сумму 170.67 руб., 720.83 руб., 2902.64 руб. (л.д.48, 50).

Из КРСБ налогоплательщика усматривается, что на текущую дату согласно требованию N 26572 от 26.06.2020 г. по сроку уплаты до 12.08.2020 г. за ответчиком числятся пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1736.88 руб.

Согласно Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2017) в п. 2 приложения N 2 в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 18.11.2020) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа. Указанные обстоятельства свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности, по которым не производилось взыскание в исковом производстве. Так согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 18.11.2020) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения N 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и - заполняются точкой Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

Исходя из предоставленных ответчиком чеков, по оплате пени по налогу на имущество физических лиц имеет место неправильное заполнение графы "106" и "107", поскольку в указанных чеках отсутствует данные об отчетном периоде данного платежа при указании основания платежа "ТР", что препятствует Инспекции идентифицировать его как оплату пени по требованию N 26572 от 26.06.2020 г. Это также подтверждается данными из карточки расчетов с бюджетом, поскольку согласно указанной карточке данные об отчетном периоде платежей указаны как "иное 2020" при основания платежа "ТР", что также препятствует Инспекции идентифицировать оплату указанных пеней.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1736.88 руб. по требованию N 26572 от 26.06.2020 г. по сроку уплаты до 12.08.2020 г., которая, вопреки ошибочному выводу суда первой инстанции, подлежит взысканию с Ануфриевой И.В.

Кроме этого, в мотивировочной части решения суда указано, что отсутствуют доказательства, подтверждающие, что 01.12.2015 должны были быть оплачен налог на имущество физических лиц за 2012, 2013 и 2014 гг., однако срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 г. согласно уведомлению N 12311774 от 10.07.2017 г. наступил 01.12.2017 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о необходимости отмены решения Ленинского районного суда г.Тамбова от 12.05.2021 г. с принятием по делу нового решения о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Руководствуясь ст.ст.309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда г. Тамбова от 12 мая 2021 г. отменить и принять по административному делу новое решение.

Взыскать с Ануфриевой Ирины Владимировны в пользу ИФНС России по г.Тамбову пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 736 руб. 88 коп.

Взыскать с Ануфриевой Ирины Владимировны в бюджет Муниципального образования - городской округ г.Тамбов госпошлину в размере 400 руб.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение 6 месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд г.Тамбова.

Председательствующий -

Судьи -

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 29.09. 2021 года.

Председательствующий -

Судьи -


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка