Дата принятия: 27 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-2834/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 апреля 2021 года Дело N 33а-2834/2021
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
Председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Скляр А.А., Кайгородовой О.Ю.
при секретаре Семёновой Е.Е.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Чуликовой Ж. Ю. на решение Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ
по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Чуликовой Ж. Ю. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.
Заслушав доклад судьи Скляр А.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Чуликовой Ж.Ю., в котором с учетом уточнений просила взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в виде в сумме <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество за 2017-2018 год в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество за 2017 в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере - <данные изъяты>, пени по налогу на имущество за 2017 -2018 годы в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что по данным ГИБДД УВД г.Бийска ответчику в 2018 году принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты> л.с.
Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был, фактически уплачен ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ.
За несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере <данные изъяты>
Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ответчику в 2017-2018 году принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес> <адрес> и квартира по адресу: <адрес>.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был, недоимка по налогу на имущество за 2017 год составила <данные изъяты>, за 2018 год <данные изъяты>
За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в размере <данные изъяты>
Решением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ требования Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю удовлетворены.
С Чуликовой Ж.Ю.в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взыскана пеня по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, недоимка по налогу на имущество за 2017, 2018 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество за 2017 и 2018 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, всего <данные изъяты>
С Чуликовой Ж.Ю. в доход городского округа муниципального образования город Бийск взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты>
В апелляционной жалобе Чуликова Ж.Ю. просит отменить решение суда и вынести новое об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований, ссылаясь на то, что срок на принудительное взыскание налога на имущество физических лиц за 2017 год пропущен; неправильно определена кадастровая стоимость жилого дома по адресу: <адрес>; суд не праве был взыскивать пеню по транспортному налогу, поскольку она обжаловала требование о начислении налога, сам налог не взыскан.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание судебной коллегии не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, об отложении судебного заседания не просили, об уважительных причинах неявки судебной коллегии не сообщили. От Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю поступило в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя. В связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда законным и обоснованным по следующим основаниям.
Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации была введена глава 32 "Налог на имущество физических лиц", которая вступила в силу с 01 января 2015 года.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
Решением Думы города Бийска от 20.11.2014 N 462 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск", действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.
Согласно выписке выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся объекты недвижимости Чуликовой Ж.Ю. в 2017 году принадлежало следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес> "к", период владения с ДД.ММ.ГГ; а также ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.
Первоначально налоговым органом налог на имущество за 2017 год по жилому дому: <адрес> был исчислен исходя из его инвентаризационной стоимости.
Чуликовой Ж.А. было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ налог на имущество за 2017 год по жилому дому: <адрес>, в размере <данные изъяты> сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ (л.д. 94).
В связи с неуплатой налога инспекцией было сформировано требование *** об уплате налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГ (л.д. 162).
ДД.ММ.ГГ Чуликова Ж.Ю. обратилась в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости (л.д. 121).
ДД.ММ.ГГ заместителем начальника инспекции заявителю был дан ответ о том, что будет произведен перерасчет налога за 2016 и 2017 годы налоговым уведомлением, исходя из кадастровой стоимости объекта, которое будет направлено в рамках компании по массовому формированию и централизованной рассылке налоговых уведомлений (л.д. 122).
Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ Чуликовой Ж.Ю. исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год исходя из кадастровой стоимости в отношении жилого дома в размере <данные изъяты> сроком оплаты до ДД.ММ.ГГ (л.д. 10). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком заказных писем со штампом "Почта России" от ДД.ММ.ГГ (л.д. 12), скриншотом программы АИС Налог-3 Пром (л.д. 13).
В связи с неоплатой налога выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГ (л.д. 14). Данное требование получено Чуликовой Ж.Ю. ДД.ММ.ГГ, что подтверждается ее личным заявлением (л.д. 118). Доводы апелляционной жалобы о том, что обращение к мировому судье о выдаче судебного приказа по уведомлению от ДД.ММ.ГГ, в котором расчет налога на имущество за 2017 год произведен исходя из инвентаризационной стоимости, препятствует принудительному взысканию налога уже по другому уведомлению от ДД.ММ.ГГ, в котором расчет произведен по заявлению налогоплательщика, исходя из кадастровой стоимости, не основан на законе.
Согласно п.6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении жилого дома по адресу: <адрес> был включен в налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ правомерно в связи с перерасчетом налога по заявлению налогоплательщика об изменении налоговой базы (кадастровой стоимости).
Дополнительно судебная коллегия отмечает, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество за 2017 год, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости по требованию *** от ДД.ММ.ГГ, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГ. А ответ на заявление Чуликовой Ж.Ю. об удовлетворении ее требования о перерасчете налога, исходя из кадастровой стоимости, был дан позже - ДД.ММ.ГГ.
С заявлением о вынесении судебного приказа по налоговому требованию *** от ДД.ММ.ГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок. После отмены ДД.ММ.ГГ судебного приказа Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о взыскании налога ДД.ММ.ГГ, то есть также в пределах установленного законом срока.
На основании изложенного, доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение с административным иском в суд о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении жилого дома по адресу: <адрес> не основан на законе.
Согласно ч.5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
В соответствии с Постановлением Администрации Алтайского края от 11.12.2012 N 676 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Алтайского края" здание (жилой дом) с кадастровым номером 22:65:017518:91 по состоянию на ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ имел кадастровую оценку <данные изъяты> (позиция 25735).
<данные изъяты> кадастровая стоимость: 322,6 кв.м. общей площади жилого дома = <данные изъяты> стоимость одного квадратного метра * 50 кв.м. = <данные изъяты> вычет.
Следовательно, налог на имущество за 2017 год подлежит расчету исходя из налоговой базы равной <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>). Размер налога равен <данные изъяты> (<данные изъяты> * 0,1%).
Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы расчет налога за 2017 год является правильным.
Что касается налога на имущество за 2018 год, то она предъявлен налоговым органом за два объекта налогообложения: квартиру по адресу: <адрес>, и также жилой дом по адресу: <адрес>.
Согласно сведениям Росреестра по Алтайскому краю период владения квартирой составлял с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, то есть 3 месяца в налоговом периоде 2018 года.
Расчет налога за квартиру по адресу: <адрес>, следующий:
Согласно ч.3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии с Постановлением Администрации Алтайского края от 11.12.2012 N 676 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Алтайского края" здание (жилой дом) с кадастровым номером 22:65:011902:844 по состоянию на ДД.ММ.ГГ имел кадастровую оценку <данные изъяты> (позиция 34629).
Общая площадь квартиры 37.3 кв.м.
Расчет налога <данные изъяты>: 37,3 кв.м. = <данные изъяты> стоимость одного квадратного метра * 20 метров= <данные изъяты> вычет
<данные изъяты> - <данные изъяты>= <данные изъяты> налоговая база * 0,1 % = <данные изъяты> /12 месяцев *3 месяца владения = <данные изъяты> /2 доли = <данные изъяты> размер налога.
В уточненном административном исковом заявлении налоговым органом допущена арифметическая ошибка, размер налога за квартиру за 2018 год указан как <данные изъяты>, поскольку ошибочно произведен из доли в праве собственности равной 1/3, что не нарушает прав налогоплательщика.
Расчет налога за 2018 год по объекту недвижимости - жилому дому по адресу: <адрес>.
Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ в ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен п.6.1, согласно которому Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
В силу ч.6 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ действие положений пункта 6.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.
Следовательно, расчет налога за 2018 год в отношении жилого дома следующий:
<данные изъяты> кадастровая стоимость: 322,6 кв.м. общей площади жилого дома = <данные изъяты> стоимость одного квадратного метра * 71 кв.м. вычета (50 кв.м. + 7 кв.м. * 3 несовершеннолетних детей) = <данные изъяты> вычет.
Следовательно, налог на имущество подлежит расчету исходя из налоговой базы равной <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>). размер налога равен <данные изъяты> (<данные изъяты> * 0,1%) = <данные изъяты>
Впервые налог за 2018 год был рассчитан в налоговом уведомлении от 2248574 от ДД.ММ.ГГ и требовании *** от ДД.ММ.ГГ. Как уже было указано выше, процедура принудительно взыскания налога по данному требованию проверена и признана правильной.
В связи с неоплатой налога была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>
Что касается доводов апелляционной жалобы в части незаконности начисления пени по транспортному налогу за 2018 год, то судебная коллегия отмечает следующее.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
