Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 февраля 2021 года Дело N 33а-2829/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Портновой Л.В.,

судей Багаутдиновой А.Р.,

Искандарова А.Ф.,

при секретаре Хабировой Д.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 20 по Республике Башкортостан к Нигматуллину С.С. о взыскании недоимки,

по апелляционной жалобе Нигматуллина С.С. на решение Учалинского районного суда Республики Башкортостан от 25 ноября 2020 года.

Заслушав доклад судьи Искандарова А.Ф., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 20 по РБ обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указала, что Нигматуллин С.С., будучи плательщиком налогов, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Требования об уплате налогов, направленные в адрес Нигматуллина С.С., оставлены без ответа. 30.03.2020 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 3 по Учалинскому району и г.Учалы РБ в отношении Нигматуллина С.С. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. В связи с поступившим возражением от Нигматуллина С.С. определением мирового судьи от 10.07.2020 судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогам в размере 36 388 руб. 99 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 г. 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 122 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 г. - 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 26 руб. 68 коп.

Решением Учалинского районного суда Республики Башкортостан от 25 ноября 2020 года постановлено:

взыскать с Нигматуллина С.С. в пользу Межрайонной ИФНС России N 20 по Республике Башкортостан недоимку в размере 36 388 руб. 99 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019г. - 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 122 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019г. - 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 26 руб. 68 коп.

Взыскать с Нигматуллина С.С. государственную пошлину в доход местного бюджета 1 291 руб. 67 коп.

В апелляционной жалобе административный ответчик указывает, что с 23.11.2019 получает ежемесячное пожизненное содержание (пенсию по старости), и согласно налоговому законодательству освобожден (по некоторым пунктам) и имеет льготы (как федеральные, так и региональные) от уплаты налогов (сборов). Указывает, что после получения и принятия искового заявления от истца - районный суд при подготовке к процессу обязан был привлечь в качестве второго административного ответчика (или же как третье лицо) его супругу, учитывая, что его супруга является пенсионером по старости (с 2012г.) и обладает рядом льгот по налогообложению начиная с 2012 года. Обращает внимание, что в нарушение требований равноправия сторон, судебное слушание иска налоговой инспекции прошло без его участия (ответчика), что противоречит требованиям административного законодательства. Просит отменить решение.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца Садыкову Д.Д., судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон) и от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В силу части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 23 указанного Кодекса обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сумма задолженности не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно пункту 2 части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст. 45 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По смыслу абзаца 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, на основании распоряжения N 150 от 16.09.2004 адвокатской палаты РБ Нигматуллину С.С. с регистрационным номером 03/1097 в реестре адвокатов, присвоен статус адвоката, следовательно, он должен оплачивать указанные взносы.

Судом установлено, что в добровольном порядке страховые взносы Нигматуллиным С.С. за 2019 г. в срок не были уплачены.

В соответствии с пунктами 6 и 7 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

В соответствии с абзацами п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем шестым п.5 ст.31 НК РФ предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В соответствии с данными содержащимися в Едином государственном реестре налогоплательщиков, который подтверждается скриншотом из информационного ресурса МИФНС России ЦОД, ФИО1 зарегистрирован по адресу места жительства: адрес, адрес.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления N... от 20.08.2018г., а также требование за N... от 21.01.2020г, в которых разъяснено о наличии задолженностей за 2017-2018гг., надлежащие погашению в срок не позднее 03.03.2020.

При этом, данные требования были направлены налоговым органом в соответствии с данными полученными из миграционной службы о месте жительства физического лица, что подтверждается скриншотом из информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД, реестрами почтовых отправлений заказной корреспонденции с почтовыми штемпелем, датированными 16.09.2019 и 21.01.2020.

Разрешая административное дело по существу и отказывая удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России N 20 по Республике Башкортостан, суд первой инстанции исходил из следующего.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ответчиком в установленный срок не исполнена, что послужило основанием для обращения МИФНС органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.03.2020 определением мирового судьи судебного участка N 3 по Учалинскому району и г.Учалы РБ судебный приказ от 10 июля 2020г. о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм задолженности по недоимки, пеней отменен. При этом ответчик в заявление указывал на полное погашение задолженности по налогам.

01.10.2020 МИФНС России N 20 по РБ обратилась в Учалинский районный суд РБ с иском к Нигматуллину С.С. о взыскании недоимки.

Суд первой инстанции, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, порядок и сроки направления требований, сроки обращения в суд, пришел к выводу, что обязанность по уплате налога Нигматуллиным С.С. надлежащим образом не исполнена, допустимых и достоверных доказательств уплаты налоговой задолженности не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска.

Подлежащие взысканию суммы страховых взносов ответчик не оспаривал, и доказательств оплаты задолженности не представил.

Кроме того, суд первой инстанции также счел правомерным начисление ответчику пеней по страховым взносам, и ввиду того, что доказательств погашения взыскиваемой задолженности по пени не представлено, пришел к выводу об обоснованности административного иска также в части взыскания пеней.

Доводы апелляционной жалобы о том, что суд не привлек к участию в деле супругу административного ответчика, которая обладает льготами по налогообложению, начиная с 2012 года, а также о том, что сам административный ответчик с 23.11.2019 получает пенсию, не имеют правового значения при разрешении вопроса о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования за 2019 года, поскольку налоговое законодательство связывает обязанность по уплате данных взносов с регистрацией в качестве адвоката, а не с владением имуществом, на которое может быть предоставлена налоговая льгота.

Доводы апелляционной жалобы о том, что административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, не являются основанием для отмены решения суда.