Дата принятия: 18 мая 2021г.
Номер документа: 33а-2818/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 мая 2021 года Дело N 33а-2818/2021
от 18 мая 2021 года, по делу N 33а-2818/2021, г. Махачкала
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Ашурова А.И.
судей Гончарова И.А. и Магомедовой З.А.,
при секретаре Яхъяеве Т.Т.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС РФ по <адрес> г. Махачкалы к ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и налога на имущество, а также пени по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО7 на решение Ленинского районного суда г. Махачкалы от <дата>.
Заслушав доклад судьи Гончарова И.А., судебная коллегия
установила:
ИФНС РФ по <адрес> г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на по транспортному и земельному налогам и пени на общую сумму N руб. за 2016-2018гг.
Административный иск мотивирован тем, что ФИО7 является собственником транспортных средств: N, Тойота Ленд Крузер 150 N ВО 05, земельных участков по адресу: Карабудахкентский р-он, <адрес>, х-во АКФХ, <адрес>, г. Махачкала, Юго-восточная п., г. Махачкала, с/т <адрес>; г. Махачкала, <адрес>; г. Махачкала, пр. <адрес>, г. Махачкала, снт Монтажник, 264, жилые дома: г. Махачкала <адрес>, ТБЗ, Махачкала, <адрес>, Махачкала, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения г. Махачкала, сдт. <адрес>
В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлено налоговое уведомление, которое оставлено им без исполнения.
Осталось неисполненным и требование N по состоянию на <дата> о погашении задолженности.
Решением Ленинского районного суда г. Махачкалы от <дата> постановлено: "Административный иск ИФНС России по <адрес> г. Махачкала, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> г. Махачкала задолженность по налогу на имущество в размере N, пеня в размере N руб., по транспортному налогу в размере N руб., пеня в размере N руб., по земельному налогу в размере N N руб., пени в размере N руб., на общую сумму N руб. за 2016-2018гг.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход ГосВД "город Махачкала" в размере 9183.76 рублей".
С этим решением не согласился административный ответчик ФИО1, подал апелляционную жалобу, в которой просил решение суда отменить и вынести новое решение об отказе в удовлетворении административного иска.
Административный истец своего представителя в суд не направил, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО7. в судебное заседания не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца - ИФНС по <адрес> г. Махачкалы и административного ответчика ФИО7
Судебная коллегия, исследовав материалы дела, апелляционную жалобу, пришла к выводу, что оснований для отмены решения суда, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, не имеется.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги исчисляет налоговый орган в соответствии с п. п. 2, 3 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ: не позднее 30 рабочих дней до наступления установленного в законодательстве срока платежа.
Налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, формы которого утверждены Приказами МНС (ФНС) России от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-04/440@, от 7 сентября 2016 г. N ММВ-7-11/477@. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
ФИО1 является собственником транспортных средств: автомашин М412, госномер К2560ДА, Тойота Ленд Крузер, госN Е777 ВО 05.
Согласно сведениям, поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО7 является собственником земельных участков, расположенных по адресам: г. Махачкала, юго-восточная промзона, Кадастровый N, г Махачкала,, тер. сдт Скачки, 466-467, Кадастровый N, г Махачкала, тер. сдт Скачки, 467, Кадастровый N, г Махачкала, <адрес>, Кадастровый N, г Махачкала, пр. <адрес> Кадастровый N, г Махачкала, тер СНТ Монтажник, 264 Кадастровый N, Карабудахкентский р-он, с Карабудахкент, Аэропорт х-во АКФХ; Пригородная, уч-к, Кадастровый N, также собственником недвижимого имущества, расположенных по адресу: г. Махачкала <адрес>, ТБЗ, жилой дом с кадастровым N; г Махачкала, <адрес>, жилой дом с кадастровым номером <адрес>; г. Махачкала, тер. сдт <адрес>, с жилой дом с кадастровым номерлм <адрес> г. Махачкала, <адрес>, Кадастровый N, г. Махачкала, пр-кт. Гамидова,15, Кадастровый N; иных строений, помещений и сооружений в г. Махачкала, сдт. Скачки 466 с кадастровым номером <адрес>
Согласно уведомлению N по состоянию <дата> задолженность ФИО1 по транспортному, земельному налогам и имущественному налогу составляет в размере N руб.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. В соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ пеня составляет 2547.15 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397, статей 399, 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование за N по состоянию на <дата> было направлено должнику и установлен срок уплаты задолженности по налогам до <дата>
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которым судебный приказ выдан <дата>, при этом не усмотрев правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока после истечения срока, указанного в требовании.
В Ленинский районный суд г. Махачкалы РД с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (отменен судебный приказ <дата>, обращение в суд после отмены последовало <дата>).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.
В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В силу пунктов 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 N 23 "О судебном решении" судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.
Доводы административного ответчика о том, что решение суда постановлено в нарушении требований ст. 176 КАС РФ, судебная коллегия считает необоснованными.
Судом первой инстанции исследованы представленные сторонами доказательства, оценены с точки зрения их допустимости и относимости и принято законное и обоснованное решение.
Доводы административного ответчика о том, что в Верховном суде РД имеется административное дело, в котором он оспаривает рыночную стоимость недвижимости, собственником которой является, судебная коллегия считает необоснованными, не влияющими на исход рассмотрения настоящего дела.
Оснований для отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Махачкалы от <дата> оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО7 - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в 6-ти месячный срок в Пятый кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд г. Махачкалы.
Председательствующий А.И. Ашуров
Судьи И.А. Гончаров
З.А. Магомедова
Апелляционное определение в окончательной форме вынесено 24 мая 2021 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
