Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 марта 2021 года Дело N 33а-2813/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Портновой Л.В.,

судей Багаутдиновой А.Р.,

Искандарова А.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Нуртдиновой Э.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Челябинской области к Мининой О.И. о взыскании недоимки,

по апелляционной жалобе представителя Мининой О.И. - Боровкова З.А. на решение Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от 19 ноября 2020 года.

Заслушав доклад судьи Искандарова А.Ф., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Челябинской области (далее - МИФНС России N 16 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мининой О.И. о взыскании недоимки.

В обоснование иска административный истец указывает, что за Мининой О.И. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартиры: иные строения, сооружения, адресА, кадастровый N..., дата регистрации права 31.10.2007 года, дата утраты права 29.05.2019 года. В соответствии с главой 33 НК РФ налоговым органом начислен налог на имущество за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 103 758 рублей. Расчет налога: 47090*1*0,50*12/12*0,6=103 758 рублей. За налоговый период 2017 года по сроку уплаты 02.12.2019 года налоговым органом произведен перерасчет и начислен налог на имущество на сумму 94 325 рублей. Расчет налога: 47090*1*0,50*12/12*0,4=94 325 рублей. Налог уменьшен налоговым органом на сумму 209,91 рублей в связи с перерасчетом, остаток задолженности составляет 94 115,09 рублей. За налоговый период 2016 года по сроку уплаты 02.12.2019 года налоговым органом произведен перерасчет и начислен налог на имущество на сумму 42 632 рубля. Расчет налога: 42439652*1*0,50*12/12*0,2=42 632 рубля. Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. Таким образом, налоговым органом начислен налог на имущество за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 года в размере 240 505,09 рублей. На налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, адрес: адресА, кадастровый N..., дата регистрации права 02.07.2009 до даты утраты 29.05.2019 года. Налоговым органом начислен земельный налог за налоговый период 2018 года в размере 36 340 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года. Расчет налога: 2422657*1*1,50*12/12=36 340. При отсутствии платежей по налогам в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ налоговая инспекция направила требования от 23.12.2019 N... об уплате налога и соответствующей сумме пени: 277 848,24 рублей. Расчет пени по требованию по налогу на имущество физических лиц: на общую сумму 1 003,15 рублей, из них на пенообразующую недоимку за налоговый период 2017 в размере 94 115,09 рублей начислено пени в размере 377,34 рубля за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 ((94155,09*0,000216666666*13)+(94115,09*0,000208333333*7)), на пени образующую недоимку за налоговый период 2016 года в размере 42 632 начислено пени в размере 182,25 рублей за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 года ((43632*0,000216666666*13)+(42632*0,000208333333*7)), на пени образующую недоимку за налоговый период 2018 года в размере 103758 начислено пени в размере 443,56 рублей за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 года ((103758*0,000216666666*13)+(103758*0,000208333333*7)). Таким образом, пени в размере 1 003,15 образована из суммы: 377,54+182,25+443,56. Налоговым органом в отношении Мининой О.И. выставлено требование(я) от 23.12.2019 N... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка N 2 по Белорецкому району РБ вынесено определение от 17.03.2020 об отмене судебного приказа NN... от 21.02.2020 о взыскании с Мининой О.И. недоимки по налогам и пени в связи с обращением должника с возражением относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с Мининой О.И. недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 240 505,09 рублей за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 года, пеня в размере 1 003,15 рублей с 03.12.2019 по 22.12.2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 36 340 рублей за налоговый период 2018 года, на общую сумму 277 848,24 рублей.

Решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от 19 ноября 2020 года постановлено:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Челябинской области к Мининой О.И. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Мининой О.И., зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Челябинской области недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 240 505,09 рублей за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 года, пеня в размере 1 003,15 рублей с 03.12.2019 по 22.12.2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 36 340 рублей за налоговый период 2018 года, на общую сумму 277 848,24 рублей.

Взыскать с Мининой О.И. государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Белорецк РБ в размере 5 978,48 рублей.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика указывает, что решение суда вынесено без учета значимых для дела обстоятельств, наличия факта возбуждения процедуры банкротства в отношении Мининой О.И. в рамках дела N А07-25631/2016. Считает, что ответчик не имел возможности принять участие в судебном споре в связи с нарушением порядка извещения, не имел возможности использовать свои права на защиту. Обращает внимание, что суд первой инстанции не учел наличие факта злоупотребления со стороны налогового органа, который проигнорировал положения специальных норм ФЗ " О несостоятельности (банкротстве)", которые устанавливают порядок признания требований кредиторов и их погашение. Указывает, что суд первой инстанции не был извещен со стороны истца о факте процедуры банкротства ответчика, что позволило бы суду оценить данные обстоятельства и принять соответствующие меры для проверки всех обстоятельств дела в полном объеме. Обращает внимание, что судом первой инстанции не приняты во внимание уплаченные со стороны должника налоговые платежи, о поступлении которых налоговый орган знал, но вычел их из суммы заявленных требований. Просит отменить решение суда и принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца Боровкова З.А., поддержавшего апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в период с 2007 года по 29.05.2019 года Минина О.И. являлась собственником иных строений, сооружений по адресу: адресА, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также, Минина О.И. в период с 2009 года по 29.05.2019 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером N... по адресу: адресА.

Согласно налоговому уведомлению N... от 22 августа 2019 года сумма налога на имущество за 2018 год, начисленного на указанное строение (ОКТМО 75738000), составила 103 758 рублей, перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению N..., N... на указанное строение составил: за 2016 год - 42 632 рубля, за 2017 год - 94 325 рублей, сумма налога к уплате с учетом переплаты - 209,91 рублей, составляет по ОКТМО 75738000 241 057,09 рублей; сумма земельного налога за 2018 год, начисленного на указанный земельный участок, составила 36 340 рублей. Срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 2 декабря 2019 года.

В установленный срок налог на имущество и земельный налог административным ответчиком уплачен не был, соответственно административным истцом были начислены пени в общем размере 1 003,15 рублей.

В соответствии с требованиями закона, 26 декабря 2019 года в адрес административного ответчика было направлено требование N... по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате налога на имущество в сумме 240 505,09 рублей и пени в сумме 1 028,15 рублей, земельного налога в сумме 36 340 рублей и пени в сумме 155,36 рублей в срок до 10 января 2020 года.

Разрешая административное дело по существу и удовлетворяя требования МИФНС России N 16 по Челябинской области, суд первой инстанции исходил из следующего.

в соответствии со статьями 32, 52 НК РФ МИФНС России N 16 по Челябинской области надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты недоимки по налогам и сборам, направив налоговые уведомления и требования, которые до настоящего времени не исполнены.

Поскольку данные требования в установленный срок Мининой О.И. не исполнены, МИФНС России N 16 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой О.И. о взыскании недоимки и пени по налогам.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N 2 по Белорецкому району РБ от 17 марта 2020 года судебный приказ от 21 февраля 2020 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

МИФНС России N 16 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим административным иском к Мининой О.И. 14 сентября 2020 года.

Разрешая административное дело по существу и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из следующего.

Расчет исковых требований с конкретизацией налогового периода, представленный налоговой инспекцией, ответчиком документально не опровергнут, соответствует требованиям закона.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогам за 2016-2018 годы на общую сумму 277 848,24 рублей, в судебном заседании таковые не добыты, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда 1 инстанции. Апелляционная жалоба не содержит доводов, которые опровергали бы выводы суда первой инстанции.

Определение о принятии заявления ПАО "Банк Уралсиб" о признании ИП Мининой О.И. несостоятельным принято Арбитражным судом Челябинской области 9 сентября 2016 года.

Как следует из пункта 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Задолженность Мининой О.И. по обаятельным платежам образовалась после принятия заявления о признании её несостоятельным (банкротом), следовательно, является текущей.

Разрешая спор, суд обоснованно удовлетворил заявленные административные исковые требования, решение суда является мотивированным, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам и подтверждены собранными по делу доказательствами, не противоречат нормам материального права, регулирующим рассматриваемые правоотношения.

Оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, не установлено.

Руководствуясь статьями 307-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от 19 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Мининой О.И. Боровкова З.А. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения через суд первой инстанции.

Председательствующий п/п Л.В. Портнова

Судьи п/п А.Р. Багаутдинова

п/п А.Ф. Искандаров

Справка: судья 1-ой инстанции Вильданова А.Р.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка