Дата принятия: 25 мая 2021г.
Номер документа: 33а-2811/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 25 мая 2021 года Дело N 33а-2811/2021
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Пасынковой О.М.
судей Кайгородовой О.Ю., Скляр А.А.
при секретаре Нечай А.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика К.В.В. на решение Романовского районного суда Алтайского края от 4 февраля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к К.В.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.
Заслушав доклад судьи Кайгородовой О.Ю., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточненных требований просила взыскать с К.В.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 5883 руб., пени в размере 95,58 руб.
Заявленные требования обоснованы тем, что в 2017-2018 годах административный ответчик являлся владельцем жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, в связи с чем обязан уплатить налог на имущество физических лиц. В установленном порядке административному ответчику направлены налоговые уведомления N***, *** о необходимости уплаты вышеназванного налога, а связи с неуплатой в установленный срок- требования, которые до настоящего времени не исполнены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности за 2017 год - в размере 41,87 руб., за 2018 год - в размере 53,71 руб. Судебный приказ о взыскании с К.В.В. недоимки по налогу, пени отменен определением мирового судьи от 15 июля 2020 года.
Решением Романовского районного суда Алтайского края от 4 февраля 2021 года административные исковые требования удовлетворены частично, с К.В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2525 руб., пеня по нему за период с 4 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 37,56 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3358 руб., пеня по нему за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 49,31 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. С К.В.В. взыскана государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Романовский район Алтайского края в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе К.В.В. просит решение суда отменить, взыскать с административного ответчика судебные расходы в сумме 426,50 руб. В обоснование ссылается на то, что налоговым органом применена неверная инвентаризационная стоимость жилого дома, а также на то, что ранее решением суда установлена инвентаризационная стоимость налогооблагаемого объекта в размере 246663,05 руб., в связи с чем налог должен исчисляться с данной суммы.
В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России *** по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении заседания не ходатайствовали, о наличии препятствий к участию в заседании не сообщили, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть административное дело по апелляционной жалобе в их отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что налоговый орган обоснованно рассчитал налоговую базу для уплаты налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости имущества, представленной в налоговой орган до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента дефлятора, административные исковые требования предъявлены с учетом фактически уплаченных налогоплательщиком сумм.
Судебная коллегия находит приведенные выводы правильными, основанными на верном применении норм материального права.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в числе прочего признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно решению Совета депутатов Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 6 ноября 2014 года N 8, действующему в 2017 года, ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор, свыше 500000 рублей составляет 0,4 %.
Согласно решению Совета депутатов Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 23 ноября 2017 года N 10 ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Романовский сельсовет Романовского района Алтайского края в 2018 году при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор, свыше 500000 рублей составляет 0,5 %.
Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года N 698 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса, в 2017 год установлен в размере 1,425.
Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в 2017-2018 годах административному ответчику на праве собственности принадлежал жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***.
Согласно налоговым уведомлениям *** от ДД.ММ.ГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении указанного жилого дома в размере 2815 руб. рассчитан исходя из налоговой базы 703843 руб.(493925 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,425 (коэффициент-дефлятор)); за 2018 год - в размере 3658 руб. рассчитан исходя из налоговой базы 731503 руб.(493925 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)).
При этом судом первой инстанции при проверке расчета налога принята в качестве основания для расчета инвентаризационная стоимость объекта в размере 493925 руб.
Судебная коллегия не может согласиться с указанным расчетом, поскольку, согласно истребованным судом апелляционной инстанции сведений АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ", инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу: <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 246663,05 руб.
С учетом изложенного, расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц исходя из налоговой базы 351494 руб.(246663 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,425 (коэффициент-дефлятор)) за 2017 год составит 1405 руб.; за 2018 год - исходя из налоговой базы 365307 руб.(246663 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)) составит 1826 руб.
При этом, апелляционное определение Алтайского краевого суда от 14 марта 2017 года по делу ***, которым инвентаризационная стоимость вышеуказанного объекта недвижимости принята в размере 493925,29 руб., в данном случае преюдициального значения для рассмотрения настоящего административного дела не имеет, поскольку указанным судебным актом проверены доводы К.В.В. о применении неверного размера инвентаризационной стоимости при исчислении налога на имущество физических лиц за 2015 год.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год направлено К.В.В. ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ. Установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.
Требование об уплате налога *** было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается списком заказных писем ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.
Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год направлено К.В.В. ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ. Установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.
Требование об уплате налога *** было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается списком заказных писем ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.
Как следует из материалов дела, 19 ноября 2018 года, 19 ноября 2019 года К.В.В. произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц в размере 290 руб. и 300 руб. соответственно, в связи с чем недоимка по налогу за 2017 год составит 1115 руб., за 2018 год - 1526 руб.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В связи с выявлением задолженности налоговым органом произведено начисление пени.
Размер пени, начисленных на недоимку за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 30 января 2019 составит 16,58 руб. исходя из следующего расчета: 1115 х 7,50 %: 300 х 13 дней +1115 х 7,75 % : 300 х 45 дней: за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в сумме 22,39 руб. (1526 х 6,50% : 300 х 13 дней+1526х 6,25% : 300 х 56 дней +1526х 6 % : 300 х 1 день).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
С учетом того, что сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с К.В.В., превысила 3000 руб. после истечения срока требования ***, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа (судебный приказ вынесен 30 июня 2020 года), затем с административным иском после отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 15 июля 2020 года, настоящий иск подан 17 декабря 2020 года) административным истцом соблюдены.
С учетом изложенного решение суда подлежит изменению.
В соответствии с частью 4 статьи 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определении суда апелляционной инстанции указывается на распределение между сторонами судебных расходов, в том числе расходов, понесенных в связи с подачей апелляционных жалобы, представления, однако в данном случае у судебной коллегии отсутствует возможность принятия решения по заявления административного ответчика в части взыскания издержек, связанных с производством по административному делу ввиду недостаточной информативности платежных документов, подтверждающих несение соответствующих расходов, отсутствие в апелляционной жалобе мотивов обоснованности несения соответствующих расходов, безусловную относимость к рассматриваемому спору.
Указанное не препятствует рассмотрению этого процессуального вопроса судом первой инстанции по заявлению лица, заинтересованного в его разрешении, как то предусмотрено ч. 3 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Романовского районного суда Алтайского края от 4 февраля 2021 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к К.В.В. удовлетворить частично.
Взыскать с К.В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1115 руб., пеню по нему за период с 4 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 16,58 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1526 руб., пеню по нему за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 22,39 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с К.В.В. госпошлину в доход бюджета муниципального образования Романовский район Алтайского края в размере 400 рублей".
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Судья Блем А.А. Дело N 33а-2811/2021
УИД 22RS0043-01-2020-000431-18
N 2а-12/2021 (в 1 инстанции)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
(резолютивная часть)
