Определение Судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАЛИНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 1 июня 2021 года Дело N 33а-2800/2021

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе

председательствующего Коноваленко А.Б.

судей Тимощенко Р.И., Шкуратовой А.В.

при секретаре Шавровой О.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Калининградской области к Кудинову Виталию Альбертовичу о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени, недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год и пени,

с апелляционной жалобой административного ответчика Кудинова Виталия Альбертовича на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 16 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Тимощенко Р.И., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к Кудинову В.А., в котором просила взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 630 руб. и пени - 264,86 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2018 год в размере 16 595 руб. и пени - 238,99 руб., а всего 35728,85 руб.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 16 марта 2021 года административный иск удовлетворен. С Кудинова В.А., проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 630 руб. и пени - 264,86 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2018 год в размере 16 595 руб. и пени - 238,99 руб., а всего 35 728,85 руб. С Кудинова В.А. взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 272 руб.

В апелляционной жалобе ответчик Кудинов В.А. просит решение суда отменить и принять новое решение, которым отказать в иске в полном объеме. Не соглашается с выводом суда о наличии оснований для взыскания недоимки по налогу на доходы физического лица, указывая, что выплата произведена в 2017 году, а не в 2018 году. Страховое возмещение не подлежит налогообложению, соответственно, не подлежит налогообложению и неустойка, производная от суммы страхового возмещения. Считает, что налог подлежал оплате не позднее 01 ноября 2019 года, соответственно, шестимесячный срок обращения в суд истекал 01 апреля 2020 года, а налоговый орган обратился к мировому судье 07 апреля 2020 года, то есть, пропустив указанный срок.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель истца просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Калининградской области, ответчик Кудинов В.А. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, с ходатайствами об отложении судебного заседания не обращались. Представитель истца представил заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия.

Проверив законность и обоснованность решения с учетом доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.ст. 357 - 361 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно, в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ (в редакции на 2018 г.) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Судом установлено, что по данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за Кудиновым В.А. в 2018 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Тойота г/н N,

- Хонда г/н N,

- Лексус г/н N,

- Пежо г/н N,

- Субару г/н N.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда Калининграда от 14 ноября 2017 года с ПАО СК Росгосстрах в пользу Кудинова В.А. взыскана предусмотренная Законом РФ от 07.02.1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

ПАО СК Росгосстрах за сумму налогооблагаемого дохода приняло взысканную по решению суда неустойку в размере 75 000 руб. и штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 52 650 руб.

Налоговым органом в адрес Кудинова В.А. 12 июля 2019 года заказным письмом направлено уведомление N 15598342 от 04 июля 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год на сумму 18 630 руб. и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (<данные изъяты>), за 2018 год в размере 16 595 руб.

В установленный срок Кудинов В.А. налоги не уплатил, в связи с чем 18 февраля 2020 года налоговым органом заказным письмом в адрес ответчика направлено требование N 10472 по состоянию на 11 февраля 2020 года об уплате в добровольном порядке в срок до 07 апреля 2020 года недоимки по транспортному налогу за 2018 год на сумму 18 630 руб. и пени - 264,86 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 16 595 руб. и пени - 238,99 руб.

Ответчик требование налогового органа не исполнил. В этой связи налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, течение которого началось со дня истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком Кудиновым В.А. требования (с 07 апреля 2020 года), обратился к мировому судье 7-го судебного участка Ленинградского района Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ по делу N 2а-715/2020 выдан 01 июня 2020 года.

Определением и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского района Калининграда - мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 31 июля 2020 года судебный приказ по делу N 2а-715/2020 о взыскании с Кудинова В.А. спорных недоимок по налогам отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд по почте 30 декабря 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд правильно исходил из того, что порядок и сроки взыскания недоимок по налогам налоговым органом соблюдены, при этом обязанность по их уплате Кудиновым В.А. не исполнена.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском несостоятельны в силу следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 этой же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд за выдачей судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Как уже указано выше, мировым судьей 01 июня 2020 года и отменен 31 июля 2020 года. В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 30 декабря 2020 года, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Ссылка Кудинова В.А. об исчислении срока для обращения в суд со дня истечения срока, указанного в налоговом уведомлении N 15598342 от 04.07.2019, основана на неправильном толковании норм права.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговым кодексом РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц".

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы возмещения страховой организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", неустойки пунктом 3 статьи 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, данные санкции носят исключительно штрафной характер.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, вопреки доводам жалобы, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей, не освобождаются от налогообложения.

Приводимые в жалобе доводы не опровергают выводов суда и не содержат указаний на новые имеющие значение для дела обстоятельства, не исследованные судом первой инстанции, поэтому не могут повлечь отмену постановленного решения. Каких-либо иных правовых доводов, опровергающих выводы суда, апелляционная жалоба не содержит.

С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что решение суда отвечает требованиям закона, нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных, судом при рассмотрении дела не допущено.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 16 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка