Определение Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 мая 2021 года Дело N 33а-2745/2021

Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 04 июня 2021 года.

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего: Казариковой О.В.

судей: Савченко Е.А., Карбовского С.Р.

при секретаре: Цой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Хабаровске 28 мая 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Боеву И.Л. о взыскании обязательных платежей, пени,

по апелляционной жалобе административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края на решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 14 января 2021 года.

Заслушав доклад судьи Савченко Е.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее - ИФНС России по г. Комсомольск-на-Амуре) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Боеву Игорю Леонидовичу о взыскании обязательных платежей, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности административного ответчика находилось имущество (недвижимость - нежилое здание, индивидуальный жилой дом, земельный участок, автомобиль), признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщику начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, и направлены уведомления с указанием налоговых периодов, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог не уплачены, на сумму налогов начислена пеня. Административным истцом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 23 декабря 2019 года N 51614. Судебный приказ от 14.05.2020 N 2а-3626/2020 отменен определением мирового судьи судебного района "Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" судебного участка N 29 от 08.06.2020 в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа. Административный истец, ссылаясь на положения статей 45, 48 НК РФ, просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 18 637 руб., пени в сумме 90,15 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 2,85 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 55,66 руб.

Решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 14 января 2021 года административные исковые требования ИФНС России по г. Комсомольск-на-Амуре удовлетворены частично.

Судом постановлено взыскать с Боева И.Л., проживающего по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Комсомольск-на-Амуре пени в сумме 10,98 руб. по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 22.12.2019; пени в сумме 55,66 руб. по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, пени в сумме 2,85 руб. по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019. С Боева И.Л. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе административный истец ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре с постановленным по делу решением не согласилась, считает его незаконным. Указывает, что порядок и срок взыскания налога на имущество физических лиц административным истцом соблюден. Факт регистрации за Боевым И.Л. объекта налогообложения, расположенного по адресу: <адрес>, самим налогоплательщиком не опровергается. Решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 17.04.2013 по делу N 2-704/2013, вступившим в законную силу, установлено, что налоговым органом правомерно при расчете налога в качестве налоговой базы учтена инвентаризационная стоимость объекта в размере 7 237 250,00 руб. на основании сведений представленных КГУП "Хабкрайинвентаризация" по состоянию на 01.01.2011. Вместе с тем, налоговым органом была неверно применена ставка налога, а также неверно определен налоговый период. Поскольку Боевым И.Л. не представлено доказательств, подтверждающих, что нежилое помещение - временный склад заказчика использовался с целью получения дохода, в связи с осуществлением предпринимательской и других видов деятельности, спорное недвижимое имущество не эксплуатируется, судом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц. Просит решение суда отменить, требования удовлетворить.

Письменные возражения на доводы апелляционной жалобы не поступили.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный истец и административный ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте суда, не явились, своих представителей не направили, о намерении лично участвовать в судебном разбирательстве не заявили. В связи с указанным, в соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае". Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

Из ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Боев И.Л. в 2018 году являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, площадью 1000, дата регистрации права 16.03.2017;

- временного склада заказчика, Лит Д., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, площадью 920,10 кв.м., кадастровой стоимостью 9 318 628,00 руб., дата регистрации права 21.08.2008;

- индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 041 568,00 руб., дата регистрации права 31.01.2003.

Также Боеву И.Л. на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль "УРАЛ5557", 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак N, регистрация права 07.12.2006.

Как усматривается из налогового уведомления N 21983846 от 10.07.2019, Боев И.Л. за 2018 год должен был оплатить транспортный налог в сумме 13 020 руб., земельный налог 667 руб., налог на имущество физических лиц всего в сумме 21 087 руб., из которых 18 637 руб. за иные строения и сооружения по адресу: <адрес> и 2 450 руб. за жилой дом в <адрес>. Срок уплаты налогов - не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов, ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре в адрес Боева И.Л. направлено требование N 51614 по состоянию на 23.12.2019 об уплате задолженности за 2018 год в сумме 34 774 руб., а также пени в сумме 148,66 руб. в срок до 24.01.2020.

31.12.2019 Боев И.Л. оплатил задолженность по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество физических лиц в сумме 2 450 руб. По истечении срока исполнения обязательств по требованию задолженность по остальным требованиям налогоплательщиком погашена не была.

14 мая 2020 года мировым судьей судебного района "Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" судебного участка N 29 был выдан судебный приказ N 2а-3626/2020 о взыскании с Боева И.Л. за 2018 год недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 18637 руб., пени в сумме 90,15 руб.; пени за неуплату транспортного налога в сумме 55,66 руб. и за неуплату земельного налога пени в размере 2,85 руб. Также с Боева И.Л. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 376 руб.

Определением мирового судьи судебного района "Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" судебного участка N 29 от 08 июня 2020 судебный приказ N 2а-3626/2020 от 14 мая 2020 года отменен.

Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании пени за несвоевременную оплату транспортного и земельного налогов, а также пени за неуплату налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в указанной части, поскольку они сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.