Определение Судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 июня 2021 года Дело N 33а-2731/2021

от 15 июня 2021 года N 33а-2731/2021

г. Вологда

Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:

председательствующего Коничевой А.А.,

судей Ширяевской Е.С., Соколовой М.В.,

при секретаре Ивановой В.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Беляевой В.В. на решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 29 марта 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Вологодской области к Беляевой В.В. о взыскании задолженности.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Ширяевской Е.С., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Вологодской области (далее - МИФНС России N 12 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Беляевой В.В. транспортного налога за 2018 год в размере 5926 рублей, пени в размере 740 рублей 73 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 6823 рублей, пени в размере 654 рублей 53 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 117 рублей 69 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2019 год в размере 29 354 рублей, пени в сумме 415 рублей 74 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) за периоды с 01 января 2017 года за 2019 год в размере 6884 рублей, пени в сумме 89 рублей 12 копеек, а всего: 51 004 рублей 81 копейки, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 29 марта 2021 года административные исковые требования МИФНС России N 12 по Вологодской области удовлетворены в полном объеме. С Беляевой В.В. взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1730 рублей.

В апелляционной жалобе Беляева В.В. ставит вопрос об отмене решения суда по мотиву его незаконности и необоснованности. Указывает, что налоговых уведомлений, требований об уплате налогов не получала, у неё нет и никогда не было доступа к личному кабинету налогоплательщика, соответствующего заявления о его открытии она не писала.

В судебное заседание апелляционной инстанции представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, не явились, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу о том, что решение вынесено в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Беляева В.В. в 2018 году являлась собственником транспортных средств - снегоболотоход CFMOTO CF500A, государственный регистрационный знак N..., Тойота РАВ4, государственный регистрационный знак N..., а также собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером N..., расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером: N... расположенной по адресу: <адрес>.

Беляевой В.В. направлялось налоговое уведомление N... от 26 сентября 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 5926 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 6823 рублей не позднее 02 декабря 2019 года.

Также Беляевой В.В. направлялось налоговое уведомление N... от 07 августа 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 4648 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 4245 рублей не позднее 01 декабря 2019 года и налоговое уведомление N... от 28 июля 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 5926 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 4912 рублей не позднее 03 декабря 2018 года.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно расчету, предоставленному административным истцом, размер пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, составляет 71 рубль 86 копеек с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налоговых платежей, налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 13 августа 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 390 рублей 86 копеек, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 331 рубля 95 копеек, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 17 рублей 92 копеек; а также начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 11 августа 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 358 рублей 74 копеек, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 275 рублей 15 копеек, за 2017 год за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 20 рублей 64 копеек.

При этом транспортный налог за 2016 год оплачен налогоплательщиком полностью 29 июля 2019 года.

Налог на имущество за 2016 год оплачен налогоплательщиком полностью 29 июля 2019 года, налог на имущество за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку N 24 г. Череповца от 17 мая 2019 года по делу N 2а-1100/2019.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Выявив наличие у налогоплательщика задолженности по уплате транспортного налога, в его адрес было направлено требование N 91051 по состоянию на 10 июля 2019 года об уплате задолженности по пеням по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 722 рублей 81 копейки, а также об уплате задолженности по пеням по налогу на имущество за 2016, 2017 годы в размере 633 рублей 89 копеек.

Кроме того, как установлено материалами дела, Беляева В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц предусмотрена статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, 26 апреля 2017 года Беляева В.В. направила в МИФНС России N 12 по Вологодской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 6295 рублей. Указанная задолженность взыскана решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 12 мая 2020 года по делу N 2а-1495/2020.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налоговых платежей, налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 28 апреля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 117 рублей 69 копеек.

Выявив наличие у налогоплательщика задолженности по уплате пеней, в его адрес было направлено требование N... по состоянию на 10 июля 2019 года об уплате задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 117 рублей 69 копеек.

Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, Беляева В.В. была зарегистрирована в качестве адвоката с 01 января 2002 года, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", поэтому отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулирует глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе адвокатами), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции, применяемой к недоимке за 2019 год) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено материалами дела, Беляевой В.В. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей

О необходимости уплаты данной задолженности в адрес Беляевой В.В. налоговым органом было выставлено требование N 750 от 20 января 2020 года об уплате данных страховых взносов и пени со сроком исполнения до 21 февраля 2020 года.

Требование в установленный срок не исполнено.

Кроме того, налоговым органом Беляевой В.В. начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2018 год за период 29 мая 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 61 рубля 87 копеек, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2017 год за период с 27 мая 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 299 рублей 55 копеек.

О необходимости уплаты данной задолженности в адрес Беляевой В.В. налоговым органом было выставлено требование N... от 10 июля 2019 года об уплате пени со сроком исполнения до 28 октября 2019 года.

Требования в установленный срок не исполнены.

При этом пенеобразующая недоимка на данные пени (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год) взыскана решением Череповецкого городского суда от 23 июня 2020 года по делу N 2а-2477/2020.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.