Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июля 2021 года Дело N 33а-2656/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Захарчука О.В.,

судей: Габдрахманова А.Р., Машкиной Н.Ф.,

при секретаре Олюниной Т.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ижевске Удмуртской Республики 21 июля 2021 года административное дело по апелляционной жалобе К.М.В. на решение Октябрьского районного суда г.Ижевска Удмуртской Республики от 24 февраля 2021 года, которым административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Удмуртской Республике к К.М.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворен частично.

С К.М.В. в доход бюджета взысканы транспортный налог за 2017 г. в размере 8 408 руб. 00 коп.;

пени по транспортному налогу, начисленные за период с 03.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в размере 140 руб. 28 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 088 руб. 00 коп., за 2017 г. - в размере 2 223 руб. 00 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период: с 19.01.2018 г. по 13.02.2018 г. - в размере 7 руб. 29 коп., с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. - в размере 37 руб. 08 коп.

С К.М.В. взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 476 руб. 15 коп.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Захарчука О.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.М.В. (далее - административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и пени.

Требования мотивированы тем, что К.М.В. состоя на учете в Инспекции, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком транспортного налога, так как в 2017 году на его имя было зарегистрировано транспортное средство ТАЙОТА КАМРИ N, а так же транспортное средство Мицубиси Outlander N.

Кроме того, К.М.В. в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год, так как он являлся собственником квартир, расположенных по адресам: <адрес>.

Однако обязанность налогоплательщика по уплате соответствующих налогов им не исполнена, что послужило поводом для начисления в порядке ст. 75 НК РФ пени.

В связи с этим Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением взыскании к К.М.В. о взыскании недоимки по: транспортному налогу в размере 8 408 рублей и пени в размере 140,28 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 3 311 рублей и пени в размере 44,37 рублей.

В ходе рассмотрения дела Инспекция заявленные требования уточнила, и окончательно сформулировала требования следующим образом: о взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 8 408,28 рублей и пени в размере 140,28 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 311 рублей и пени в размере 44,37 рублей.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе на решение суда первой инстанции К.М.В. просит его отменить полностью, поскольку у административного истца отсутствует право на обращение в суд, т.к. требования им не были получены. Также ссылается на допущенные судом процессуальные нарушения, выразившиеся в нарушение тайны совещательной комнаты, решение суда было изготовлено 4 мая 2021 года, а не как указано в решении 31 марта 2021 года. Кроме того, К.М.В. указывает на то, что не является налогоплательщиком, т.к. автомобиль им был продан и с переходом права собственности он утратил обязанность налогоплательщика.

В соответствии со ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия рассматривает административное дело в полном объеме, так как суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Реализуя установленную законом возможность, Инспекция 31.08.20 обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.М.В. о взыскании недоимки по налогам (транспортному и налогу на имущество) и пени.

Материалами административного дела подтверждается, что в соответствии со ст. 52 НК РФ Инспекцией направлены К.М.В. налоговые уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок до 18.01.2018 г. налог на имущество физических лиц в размере 1 088 руб., N от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость уплатить в срок до 03.12.2018 г. налог на имущество физических лиц в размере 2 223 руб., и транспортный налог в размере 8 408 руб.

Налоговое уведомление N от 10.11.2017 направлено по почте заказным письмом по месту жительства административного ответчика (Удмуртская Республика, <адрес>) 18.07.2017, о чем свидетельствует список заказных писем N.

Налоговое уведомление N от 14.08.2018 направлено по почте заказным письмом по месту жительства административного ответчика (Удмуртская Республика, <адрес>) 22.08.2018, о чем свидетельствует список заказных писем N.

Сведения о месте жительства административного ответчика получены налоговым органом в соответствии с п.3 ст. 85 НК РФ.

Основанием для направления указанного налогового уведомления послужило то, что К.М.В. в 2016, 2017 годах являлся собственником признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц -квартир, расположенных по адресу:

- Удмуртская Республика, <адрес>;

- Удмуртская Республика, <адрес>,

(12 месяцев владения).

Основанием для направления указанных налоговых уведомлений послужило то, что К.М.В. в 2017 году являлся лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации было зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения:

- легковой автомобиль ТАЙОТА КАМРИ государственный регистрационный знак N, (период владения с 30.06.2016 по 15.02.2017, т.е. владение за 2017 год составило 1 месяц);

- легковой автомобиль МИЦУБИСИ OUTLANDER государственный регистрационный знак N (период владения с 24.01.2017 по 27.06.2018г., т.е. владение за 2017 год составило 11 месяцев).

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции действовавшей до 01.01.2019 года) установлена ставка транспортного налога, на 2017 год, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200л.с. включительно в размере 50 рублей с каждой лошадиной силы.

Пунктом 2 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Поэтому транспортный налог за 2017 год в отношении автомобиля ТАЙОТА КАМРИ N подлежал уплате в размере 754,00 (исчислено по формуле 181,00*50*1/12, где: 118,00 - налоговая база, 50 - налоговая ставка в рублях, 1 - количество месяцев владения, 12 - количество месяцев в году) рубля в срок не позднее 3.10.2018 года.

Транспортный налог за 2017 год в отношении автомобиля МИЦУБИСИ OUTLANDER государственный регистрационный знак N подлежал уплате в размере 7 654,00 (исчислено по формуле 167,00*50*11/12, где: 167,00 - налоговая база, 50 - налоговая ставка в рублях, 1 - количество месяцев владения, 12 - количество месяцев в году) рубля в срок не позднее 3.10.2018 года.

В силу ст. 400 НК РФ К.М.В. так же является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 года.

При этом в соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории г. Ижевска налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в редакции, действовавшей в отношении налоговых периодов 2016-2017, для квартир в размере 0,1 %).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база* налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении квартиры по адресу <адрес>

- за 2016 год

1 261 357*0,1%*12/12*1/2=421,00, где 1 261 357- налоговая база (кадастровая стоимость); 0,1- налоговая ставка (%); 12 - количество месяцев владения в году/12; ? - доля в праве;

За 2017 год:

1 261 357*0,1%*12/12*1/2=463,00, где 1 261 357- налоговая база (кадастровая стоимость); 0,1- налоговая ставка (%); 12 - количество месяцев владения в году/12 ; ? - доля в праве.

В отношении квартиры по адресу <адрес>

за 2016 год:

3 999 091 *0,1%*5/12=667,00, где 3 999 091- налоговая база (кадастровая стоимость); 0,1- налоговая ставка (%); 5 - количество месяцев владения в году/12.

За 2017 год:

3 999 091 *0.1%*12/12=1 760,00, где 3 999 091- налоговая база (кадастровая стоимость); 0,1 - налоговая ставка (%); 12-количество месяцев владения в году/12.

Налоговое уведомление N от 10.11.2017 г. направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Налоговое уведомление N от 14.08.2018 г. направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки (18.01.2018, 03.12.2018) налогоплательщиком не исполнена.

В силу положений п.4 ст. 52 НК РФ названное налоговое уведомление считается полученным К.М.В. по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности оплаты транспортного налога и налога на имущество в адрес К.М.В. 22.02.2018 года направлено требование N от ДД.ММ.ГГГГ, которое в силу п.6 ст. 69 НК РФ считается полученным.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судебная коллегия в данной части учитывает так же и то, что действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности устанавливать фактическое место жительства/пребывания налогоплательщика физического лица перед направлением налогового уведомления и требования об уплате налога.

Налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления по месту жительства налогоплательщика сведения о котором получены административным истцом от органа осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном порядке.

Что уведомление, что требование были направлены по адресу регистрации административного ответчика<адрес> о котором получены в соответствии с п.3 ст.85 НК РФ.

Абз.6 п.5 ст.31 НК РФ предусматривает направление налоговых документов по месту жительства или иному адресу, в случае наличия обращения в налоговой орган о направлении корреспонденции по другому адресу.

В данном случае такого обращения со стороны административного ответчика не представлено, в связи с чем налоговым органом обосновано направлены указанные уведомления и требование по указанному адресу.

Таким образом, у К.М.В. в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016, 2017 года на основании названных налогового уведомления, поскольку он является лицом, получившим данное налоговое уведомление.

Расчеты налоговым органом произведены правильно, с учетом положений ст.362, 408 НК РФ, с учетом базы, ставки, периода, доли владения и коэффициента к налоговому периоду.

Судебная коллегия приходит к выводу, что суд первой инстанции обоснованно пришёл к выводу, что у К.М.В. возникла обязанность по уплате за 2016 год транспортного налога в размере 8 408 руб. 00 рубля и налога на имущество за 2016-2017 года в размере 3 311 рубля.

Неисполнения обязанности по уплате налогов послужило поводом для начисления в соответствии со ст. 75 НК РФ пени, за период с 03.12.2018 г. по 06.02.2019 г. по транспортному налогу в размере в размере 140 руб. 28 коп.? и по налогу на имущество физических лиц за период с 19.01.2018 г. по 13.02.2018 г. - в размере 7 руб. 29 коп., за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. - в размере 37 руб. 08 коп., а так же направление в порядке ст. 69 НК РФ требования N об уплате налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, которое К.М.В. не было исполнено.

Судебная коллегия приходит к выводу о том, что пени рассчитаны в силу ст. 75 НК РФ верно.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Названное требование направлено административному ответчику по почте заказным письмом по месту жительства (<адрес> 25.02.2019, о чем свидетельствует реестр заказной корреспонденции.

В силу положений п.6 ст. 69 НК РФ названное требование об уплате налогов и пени считается полученным административным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.