Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июля 2021 года Дело N 33а-2655/2021

Судья: Чупина Е. П. N

N

N

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Захарчука О. В.,

судей: Габдрахманова А. Р.,

Машкиной Н. Ф.,

при секретаре Олюниной Т. В., рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Ижевске ДД.ММ.ГГГГ административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Афонина А. Ф. на решение Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 2 по Удмуртской Республике к Афонину А. Ф. (N) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Афонина А. Ф. (N) задолженность:

- по транспортному налогу в размере 3000,00 руб. по N

- по налогу на имущество физических лиц в размере 454,00 руб. по N

- пени по транспортному налогу в размере 39,70 руб. по N

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,01 руб. по N

и перечислить на N УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России N 2 по Удмуртской Республике).

Взыскать с Афонина А. Ф. государственную пошлину в бюджет муниципального образования "Город Глазов" в размере 400,00 руб.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Машкиной Н. Ф., изложившей обстоятельства дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы N 2 по Удмуртской Республике (далее по тексту - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Афонину А. Ф., в котором просит взыскать задолженность взыскать в размере 3 499,71 руб., в том числе: транспортный налог в размере 3 000,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 39,70 руб., налог на имущество физических лиц в размере 454,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,01 руб.

Требования мотивированы тем, что Афонин А. Ф. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год и направлено уведомление об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, Афонину А. Ф. направлено требование об уплате налоговых платежей и пени. Требование исполнено не было, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд постановилвышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе Афонин А.Ф. просит решение суда отменить, указывая на нарушение судом норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда, изложенных в решении обстоятельствам административного дела. Со ссылкой на положения статьи 232.2 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации считает, что судом необоснованно дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом был рассчитан транспортный налог за 2018 год в сумме 3 000,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 454,00 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Афонина А. Ф. налоговым органом направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ 42041069 от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 3 000,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 39,70 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 454,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,01 руб. предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Отраженные в налоговом уведомление и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, налоговое уведомление и требование направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации Липина Р. А., как налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно принял их в качестве допустимых доказательств по делу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей на дату обращения в суд) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию N от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (части 2 и 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 2 города Глазова Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с Афонина А.С. задолженности: транспортный налог в размере 3 000,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 39,70 руб., налог на имущество физических лиц в размере 454,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,01 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у Афонина А.Ф. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая спор, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с Афонина А.Ф. в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 454,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,01 рублей, транспортному налогу за 2018 год в сумме 3000,00 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 39,70 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года "О транспортном налоге в Удмуртской Республике N 63-РЗ (далее по тексту - Закон УР N 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, Афонин А. Ф. в 2018 году являлся собственником транспортного средства марки N, государственный регистрационный знак N (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 года в сумме 3000,00 руб. (150 (мощность двигателя (налоговая база) х 20 (налоговая ставка)(количество месяцев 12);

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР N 63-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 3000,00 руб. является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

При рассмотрении дела установлено, что Афонин А. Ф. является собственником N доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 454,00 руб. (908 374,00 руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка): 2 (12/12 (налоговый период)), который с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным;

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета размера налога на имущество физических лиц исходя из налоговой базы в установленном законом порядке не оспорены.

Налоговая ставка в размере 0,1% за объекты недвижимости, расположенные в г. Глазове Удмуртской Республики определена налоговым органом верно, на основании подпункта 1 пункта 3 Решения Глазовской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ N "Об Установлении на территории муниципального образования "Город Глазов" налога на имущество физических лиц".

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нет оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика пени в сумме 39,70 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу (3000,00 руб.) и пени в сумме 6,01 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на имущество физических лиц (454,00 руб.).

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога в размере 3 000,00 руб. за 2018 год и налога на имущество физических лиц в размере 454,00 руб. за 2018 год в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, данные выводы являются правильными, основаны на нормах действующего законодательства и подтверждены материалами административного дела.

При этом судебная коллегия не может согласиться с доводами апелляционной жалобы о нарушении судом норм процессуального права, отсутствии оснований для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку данные доводы административного ответчика основаны на неверном понимании норм действующего законодательства.

Главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации урегулированы особенности рассмотрения дел в порядке упрощенного производства.

Допустив переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а в последующем приняв решение по административному иску налогового органа в таком порядке, суд первой инстанции исходил из того, что данное дело на основании пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации может быть рассмотрено в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.