Определение Судебной коллегии по гражданским делам Мурманского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МУРМАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 сентября 2021 года Дело N 33а-2574/2021

город Мурманск 22 сентября 2021 года.

Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
председательствующего

Камерзана А.Н.

судей

Мильшина С.А.

Синицы А.П.

при секретаре                                                                   Лащенко И.В.


рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-300-2021 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к Щедриной З. П. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей

по апелляционной жалобе Щедриной З. П. на решение Североморского районного суда Мурманской области от 30 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Мильшина С.А., судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области (далее - МИФНС России N 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Щедриной З.П. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что Щедрина З.П., являясь лицом, обязанным уплатить транспортный налог в связи с наличием зарегистрированных на её имя транспортных средств, не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год.

Также указано, что Щедрина З.П. является собственником недвижимого имущества, однако налог на имущество физических лиц за 2018 год своевременно не уплатила.

Кроме того Щедриной З.П. не исполнена обязанность по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год.

Направленные в адрес Щедриной З.П. уведомления, а также требования об уплате указанных налогов за 2018 год и исчисленных пени административным ответчиком не исполнены.

05 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Североморского судебного района Мурманской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Щедриной З.П. задолженности по указанным видам налогов за 2018 год и пени, который определением мирового судьи от 15 июня 2020 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени административным ответчиком оплата задолженности в добровольном порядке не произведена, в связи с чем административный истец просил суд взыскать с Щедриной З.П. задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 10 377 рублей, пени 29 рублей 23 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 607 рублей, пени 1 рубль 71 копейка, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 053 рубля, пени 28 рублей 32 копейки.

Решением Североморского районного суда Мурманской области от 30 марта 2021 года административное исковое заявление МИФНС России N 9 по Мурманской области удовлетворено.

В апелляционной жалобе Щедрина З.П. просит решение суда отменить, вынести по делу новое решение которым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Утверждает, что представленные страховыми компаниями справки 2 НДФЛ не являются основанием для исчисления налога на доходы физических лиц. Суд не проверил информацию о суммах с которых был исчислен налог на доходы физических лиц.

Полагает, что взысканные по решению суда со страховой компании понесенные стороной судебные расходы не являются объектом налогообложения, поскольку не отвечают признакам дохода и не несут для гражданина экономической выгоды, направлены на возмещение затрат, понесенных при восстановлении нарушенного права.

Указывает, что согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, содержащиеся в письме от 08 сентября 2010 года N ШС-07-3/238 суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС России N 9 по Мурманской области, административный ответчик Щедрина З.П. и ее представитель Щедрин М.М. не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы административного дела в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки установлены Законом Мурманской области от 18 ноября 2002 г. N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге".

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Пунктом 1 Решения Совета депутатов ЗАТО города Североморск от 11 ноября 2014 года N 574 "О введении на территории муниципального образования ЗАТО город Североморск налога на имущество физических лиц" на территории муниципального образования ЗАТО город Североморск введен налог на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 указанного Решения с 01 января 2017 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Пунктом 4.2 Решения в отношении квартир налоговые ставки по налогу установлена в размере 0,3 процента.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается, в том, числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В свою очередь, в силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога налоговыми агентами производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, с 28 октября 2015 года Щедрина З.П. зарегистрирована как пользователь личного кабинета налогоплательщика.

На имя Щедриной З.П. в органах ГИБДД зарегистрированы на праве собственности следующие транспортные средства:

- "*", госномер *, дата регистрации права _ _ 2018 года;

- "*", госномер *, дата регистрации права _ _ 2018 года, дата утраты права 09 ноября 2019 года;

- "*", госномер *, дата регистрации права * 2013 года.

Кроме того, судом установлено, что в 2018 году Щедрина З.П. являлась собственником * с государственным кадастровым номером *, расположенной по адресу: ...

Также в Налоговую инспекцию от налогового агента ПАО "Росгосстрах" предоставлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, согласно которой налогоплательщик в 2018 году получил доход в размере 22 505 рублей 99 копеек, сумма налога составляет 2 926 рублей. Из представленной АО "МАКС" справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ следует, что в 2018 году Щедрина З.П. получила доход в размере 54 823 рубля 50 копеек, сумма налога составляет 7 127 рублей. Указанные суммы налога налоговыми агентами не удержаны и не уплачены.

Налоговым органом исчислен транспортный налог на автомобиль "*" в размере 5973 рубля; на автомобиль "*" -в размере 229 рублей; на автомобиль "*" - в размере 4175 рублей.

Помимо этого, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости - *, * с государственным кадастровым номером *, расположенной по адресу: ..., в сумме 607 рублей.

09 сентября 2019 года налоговым органом в адрес Щедриной З.П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 22 августа 2019 года N 38237890 об уплате транспортного налога за 2018 год в отношении автомобиля "*" в размере 5973 рубля; в отношении автомобиля "*" в размере 229 рублей; в отношении автомобиля "*" в размере 4175 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 607 рублей, об уплате налога на доходы физических лиц по справке 2-НДФЛ, представленной ПАО "Росгосстрах", в сумме 2 926 рублей, по справке 2-НДФЛ, представленной АО "МАКС", в сумме 7 127 рублей. Срок исполнения обязанности по уплате налога установлен не позднее 02 декабря 2019 года.

Поскольку Щедриной З.П. сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени за неуплату транспортного налога в сумме 29 рублей 23 копейки; за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 71 копейка; за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 28 рублей 32 копейки.

В порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 16 декабря 2019 года N 18470 об уплате транспортного налога в сумме 10377 рублей и пени в сумме 29 рублей 23 копейки; об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 607 рублей и пени в сумме 1 рубль 71 копейка; об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 10 053 рубля и пени в сумме 28 рублей 32 копейки, в срок до 30 декабря 2019 года. Данное требование оставлено без исполнения.

05 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Североморского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ по административному делу N 2а-757/2020 о взыскании с Щедриной З.П. задолженности по указанным видам налогов за 2018 год и пени.

Определением мирового судьи от 15 июня 2020 года судебный приказ N 2а-257/2020 был отменен в связи с поступившими возражениями.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области "О централизации функций по урегулирования задолженности" от 19 апреля 2019 г. N 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России N 9 по Мурманской области.

Разрешая настоящий спор, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и приняв его за основу, проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований и взыскании с Щедриной З.П. задолженности по уплате указанных выше видов налогов, пени, поскольку доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по их уплате в добровольном порядке, административным ответчиком представлено не было.