Определение Судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СМОЛЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 августа 2021 года Дело N 33а-2515/2021

Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:

председательствующего Ивановой О.А.,

судей Штейнле А.Л., Холиковой Е.А.,

при помощнике судьи Прозоровой Я.Б.

рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к Гольневу Игорю Ивановичу о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, с апелляционной жалобой Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску на решение Руднянского районного суда Смоленской области от 12 мая 2021 года.

Заслушав доклад судьи Штейнле А.Л., объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску Байковой Т.В., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к Гольневу И.И. о взыскании задолженности перед бюджетом за 2018-2019 гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 899 руб., пени - 4908 руб. 92 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12724 руб., пени - 1099 руб. 97 коп, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. в размере 24 руб. 30 коп. В обоснование указала, что Гольнев И.И. в указанный период состоял на учете в качестве плательщика указанных страховых взносов, однако, в добровольном порядке страховые взносы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени.

В судебное заседание представитель ИФНС России по г. Смоленску не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Гольнев И.И.. извещенный надлежаще о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, в письменных возражениях просил в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку адвокатский статус у него прекращен 26 марта 2018 г.

Решением Руднянского районного суда Смоленской области от 12 мая 2021 г. административный иск Инспекции ФНС России по г. Смоленску удовлетворен частично, с Гольнева И.И. взыскана задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг. в размере 55 899 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12724 руб., всего 68623 руб. В доход муниципального образования "Руднянский район" Смоленской области взыскана государственная пошлина в размере 2 858 руб. 69 коп. В удовлетворении остальной части требований отказано.

В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Смоленску просит отменить решение суда и принять по делу новое решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме, указывая на то, что Гольнев И.И. 05.10.2016 г. подключен к сервису "личный кабинет налогоплательщика". В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11.2, пункта 6 статьи 69 НК РФ требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, включая и требование N 16028 от 27.06.2019 г. об уплате страховых взносов и начисленной пени, направлялись Гольневу И.И. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании пени у суда не имелось.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 17 августа 2021 г. принят отказ административного истца от административного иска в части требования о взыскании с Гольнева И.И. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. в размере 24 руб. 30 коп. В указанной части требований производство по административному делу прекращено.

Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты. Являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Согласно пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае, в том числе прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29354 руб. за расчетный период 2019 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункта 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату, в том числе снятия с учета в налоговых органах адвоката, включительно.

В силу пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за периоды. указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно письму ФНС России от 23.01.2020 г. N БС-?-11/965@ "Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам", уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, Гольнев И.И. в качестве адвоката поставлен на налоговый учет в ИФНС России по г. Смоленску 20.11.2014 г., снят с учета - 26.03.2018 г.

Постановка на учет адвоката осуществлена налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации.

По состоянию на 29 апреля 2021 г. в реестре адвокатов Смоленской области в отношении адвоката Гольнева И.И. имеются сведения на основании распоряжения Управления Минюста РФ по Смоленской области от 26 марта 2018 г. об исключении сведений об адвокате из Реестра, в связи с изменением адвокатом членства в Адвокатской палате Смоленской области на членство в адвокатской палате другого субъекта Российской Федерации.

Гольневу И.И. Управлением Минюста РФ по Смоленской области выдана справка от 27.03.2018 г., подтверждающая наличие статуса адвоката.

Сведениями о прекращении статуса адвоката Гольнева И.И. Управление Минюста РФ по Смоленской области не располагает.

Являясь адвокатом Гольнев И.И. обязан был уплатить за 2018 г. и 2019 г. страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем налоговым органом были рассчитаны за 2018 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 руб., за 2019 г. - 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в фиксированном размере - 5840 руб., за 2019 г. - 6 884 руб. и начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме - 4 908 руб. 92 коп, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме - 1099 руб. 97 коп, руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. в размере 24 руб. 30 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика были выставлены требования: N 144336 от 09.10.2020 г., N 142754 от 14.09.2020 г., N 142860 от 16.09.2020 г. и N 16028 от 27.06.2019 г.

В связи с неисполнением Гольневым И.И. указанных выше требований по заявлению административного истца и.о мирового судьи судебного участка N 43 в муниципальном образовании "Руднянский район" Смоленской области был выдан судебный приказ о взыскании сумм задолженности по страховым взносам и пени, который 18.12.2020 г. был отменен в связи с возражениями административного ответчика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04.03.2021 г., то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2018-2019 гг., суд обоснованно пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам.

При этом суд первой инстанции отказал во взыскании начисленной в связи с неуплатой вышеуказанных страховых взносов пени в заявленном размере, исходя из отсутствия доказательств получения налогоплательщиком требования об уплате пени N 16028 от 27.06.2019 г.

С данным выводом суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом ФНС России от 28 декабря 2010 г. N ММВ-7-6773@ "Об утверждении формата документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" утверждены соответствующие форматы. Приказом ФНС России от 09 декабря 2010 г. N ММВ-7-8/700@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи", Приказом ФНС России от 30 июня 2015 г. N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" утверждены названные порядки.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о на логах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно базе данных ИФНС России по г. Смоленску Гольнев И.И. 05.10.2016 г. подключен к сервису "Личный кабинет налогоплательщика", через который ему в последующем направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в том числе, требование N 16028 от 27.06.2019 г. об уплате пени в размере заявленном в административном иске, однако, данное требование административный ответчик не исполнил, следовательно, при указанных обстоятельствах административный иск в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме - 4 908 руб. 92 коп, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме - 1099 руб. 97 коп, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. в размере 24 руб. 30 коп. также подлежит удовлетворению.

В связи с изложенным решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требования о взыскании пени подлежит отмене, с вынесением в указанной части нового решения об удовлетворении требования о взыскании пени в полном объеме.

Учитывая, что судебной коллегией с административного ответчика взысканы пени, государственная пошлина подлежит пересчету.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Следовательно, исходя из взысканной суммы недоимки по страховым взносам и пени, согласно пункту 1 статьи 333.19 НК РФ с Гольнева И.И. в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2438,96 руб. ((55 899 + 12724 + 4908,92 + 1099,97 - 20000) х 3% + 800). Таким образом, в данной части решение суда первой инстанции подлежит изменению.

Руководствуясь ст.ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия