Определение Мурманского областного суда

МУРМАНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 сентября 2021 года Дело N 33а-2493/2021

г. Мурманск

15 сентября 2021 г.


Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
           председательствующего

Камерзана А.Н.

           судей

Синица А.П.

Мильшина С.А.

           при секретаре

Лащенко И.В.


рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-177/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к Ковальчук Е. С. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика Ковальчук Е. С. на решение Полярного районного суда Мурманской области от 26 апреля 2021 г.

Заслушав доклад председательствующего - судьи Камерзана А.Н., объяснения административного ответчика Ковальчук Е.С., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области (далее - МИФНС России N 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к Ковальчук Е.С. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, задолженности по уплате налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что Ковальчук Е.С. является лицом, обязанным уплатить налоги и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды за 2020 год в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных взносов, несвоевременной уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в адрес Ковальчук Е.С. направлены требования от 04.03.2020 N 5089 и от 29.10.2020 N 12895 об уплате недоимки и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

8 декабря 2021 г. мировым судьей судебного участка N 1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ковальчук Е.С. задолженности по налогу уплачиваемому по УСН и пени за 2019 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, который определением мирового судьи от 23 февраля 2021 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Полярного районного суда Мурманской области от 26 апреля 2021 г. административное исковое заявление МИФНС России N 9 по Мурманской области удовлетворено в полном объеме.

В апелляционной жалобе административный ответчик Ковальчук Е.С., ссылаясь на основания для отмены решения суда в апелляционном порядке, предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований.

В обоснование апелляционной жалобы приводит доводы повторяющие позицию административного ответчика при рассмотрении дела судом первой инстанции.

Указывает, что в период с 2017 г. по 2019 г. являлась наркозависимой, каких-либо сделок не оформляла, доход не получала, предпринимательскую деятельность не осуществляла.

Обращает внимание, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя из-за мошеннических действий третьих лиц, по факту чего она обращалась в правоохранительные органы, на данный момент вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца МИФНС России N 9 по Мурманской области Торопо А.О. просит решение суда первой инстанции оставить без изменения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 9 по Мурманской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.

Руководствуясь частью 2 статьи 150, частью 2 статьи 289, частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие указанного лица.

Проверив материалы дела в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения решения суда.

Суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, достаточно исследовал их и к установленным правоотношениям применил надлежащий закон.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности, в частности, индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

С учетом положений пункта 1 статьи 430, статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.

Организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, упрощенная система налогообложения (часть 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Порядок исчисления и уплаты налога определен в статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Ковальчук Е.С. с 06 сентября 2019 г. поставлена на налоговой учет в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

20 января 2020 г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) внесены сведения о прекращении деятельности Ковальчук Е.С. в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

В связи с тем, что величина дохода налогоплательщика в 2020 году не превышала 300 000 рублей, налоговым органом исчислена сумма страховых взносов за период с 1 по 20 января 2020 г. в следующем размере: в ПФР - 1744 рубля 52 копейки, в ФОМС - 453 рубля 01 копейка, со сроком уплаты до 4 февраля 2020 г.

В срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком страховые взносы за 2020 год не уплачены, что послужило основанием для начисления в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

Кроме того, как установлено судом, в 2019 году Ковальчук Е.С. являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

8 октября 2020 г. Ковальчук Е.С. представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2019 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 178 290 рублей 60 копеек, со сроком уплаты - 12 мая 2020 года.

В установленный законом срок административный ответчик налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 год не уплатила, в связи с чем административный истец в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени.

В связи с неоплатой в установленных срок исчисленных сумм взносов за 2020 год, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 год, налоговым органом административному ответчику направлены требования от 04.03.2020 N 5089 и от 29.10.2020 N 12895, которые Ковальчук Е.С. до настоящего времени не исполнены.

Поскольку требования налогового органа о взыскании задолженности по указанным налогам и пени административным ответчиком не были исполнены, Инспекция в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

8 декабря 2021 г. мировым судьей судебного участка N 1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ковальчук Е.С. задолженности по налогу уплачиваемому по УСН и пени за 2019 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, который определением мирового судьи от 23 февраля 2021 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области "О централизации функций по урегулированию задолженности" от 19 апреля 2019 г. N 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России N 9 по Мурманской области.

Разрешая настоящий спор, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что административный ответчик является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, а также лицом обязанным уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в связи с несовременной уплатой которых в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей были начислены пени, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и приняв его за основу, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, соблюдения срока на обращение в суд, пришел к правильному выводу о наличие оснований для удовлетворения заявленных требований.

Оснований не согласиться с обоснованностью и правомерностью указанного вывода суда первой инстанции не имеется, он исчерпывающе мотивирован, основан на обстоятельствах, установленных судом по результатам надлежащей правовой оценки представленных доказательств, и не противоречит нормам закона, регулирующим спорные правоотношения.

Расчет взыскиваемых сумм задолженности по уплате налога, страховым взносам и пени, выполненный налоговым органом, является верным и правомерно был принят судом первой инстанции.

Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых сумм, административным ответчиком, судам первой и апелляционной инстанции не представлено.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.