Определение Судебной коллегии по административным делам Владимирского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЛАДИМИРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 8 июля 2021 года Дело N 33а-2473/2021

Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:

Председательствующего Завьялова Д.А.,

и судей Самылова Ю.В. и Емельяновой О.И.,

при секретаре Уваровой Е.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 08 июля 2021 года дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к Роману Михаилу Ивановичу о взыскании налога и пени,

по апелляционной жалобе Романа Михаила Ивановича на решение Ленинского районного суда г. Владимира от 26 марта 2021 года,, которым постановлено: административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянск к Роману Михаилу Ивановичу о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с Романа Михаила Ивановича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянск налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 430912 рублей, пени по налогу за период с 03.12.2019г. по 19.12.2019г. в размере 1572 рублей 83 коп., земельный налог за 2018 год в размере 43 рублей 02 коп., всего 432527 (четыреста тридцать две тысячи пятьсот двадцать семь) рублей 85 коп.

Взыскать с Романа Михаила Ивановича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7525 (семи тысяч пятисот двадцати пяти) рублей 27 коп.

Заслушав доклад судьи Самылова Ю.В., судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Брянску (далее также - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Роману М.И. о взыскании налога и пени.

В обоснование указано, что Роман М.И. в налоговый период 2018 года являлся собственником подлежащих налогообложению административного здания с кадастровым номером ****, расположенного по адресу ****, площадью 2010,7 кв.м, (доля в праве 2/9),

земельного участка, расположенного в границах городских округов по адресу: ****, кадастровый номер 32:28:0031702:10, доля в праве 4/18.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налога за 2018 год, с установленным сроком оплаты до 02.12.2019г. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ начислены пени и направлено требование об уплате налогов и пени в срок до 27.01.2020г.

Судебный приказ от 30.03.2020г. о взыскании недоимки по налогам и пени по заявлению ответчика отменен определением мирового судьи от 23.11.2020 г., что явилось основанием обращения в суд с настоящим иском.

С учетом представленных уточнений, в связи с частичной уплатой Романом М.И. налога, административный истец просит взыскать с него налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 430 912 рублей, пени в размере 1572 рублей 83 коп., земельный налог за 2018 год в размере 43 рублей 02 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом. В представленных пояснениях представитель истца указал, что кадастровая стоимость объекта утверждена приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 27.11.2015г. для целей налогообложения и применяется 01.01.2016г., а оспариваемая истцом в судебном порядке кадастровая стоимость объекта указана по состоянию на 01.01.2019г.

Административный ответчик Роман М.И. извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом в судебное заседание не явился. В поступивших в суд возражениях указано, что при расчете налога неверно определена кадастровая стоимость имущества, которая в настоящее время оспорена в суде. Указано, что 18.02.2021г. Романом М.И, произведена частичная оплата задолженности в размере 150 000 руб.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Роман М.И., просит решение отменить, ссылаясь на то, что суд не учел, что 18.02.2021г. им произведена частичная оплата задолженности в размере 150 000 руб., кроме того он в период с 26.03.2021 по 25.04.2021 произвел оплату налога на имущество в сумме 418143 руб.

Апелляционное рассмотрение дела проведено без участия представителя административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску, административного ответчика Романа М.И., надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, что в силу ст. 307 КАС РФ не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является в том числе нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений судом первой инстанции не допущено

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования наряду с другими объектами недвижимости иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 ****0;пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела с 01.01.2016г. на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 403 НК РФ.

После 01.01.2016г. ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч.2 Решения Брянского Городского Совета Народных Депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 298 от 25.11.2015г., установлена налоговая ставка в размере 2 %.

Приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 27.11.2017г N 1314 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории города Брянска и Брянской области, в отношении которых в 2018 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Опубликован согласно информации на официальном сайте 30.11.2017г.

Согласно приложению к указанному Приказу здание с кадастровым номером 32:28:0031702:95, расположенное по адресу ****, площадью 2010,7 кв.м, 2/9 доли в праве собственности на которое принадлежит Роману М.И., включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2018 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с правилами статьи 378.2 НК РФ.

Кадастровая стоимость названного объекта недвижимости установлена Приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 27.11.2015г. N 1890 в размере 96955290 руб. 47 коп. по состоянию на 01.01.2015г.

Кроме того в 2018 году Роман М.И. являлся собственником земельного участка, расположенного в границах городских округов по адресу: г. Брянск, ул. Ямская, д.19, кадастровый номер 32:28:0031702:10, доля в праве 4/18.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Ставки земельного налога на территории муниципального образования "город Брянск" устанавливаются согласно п.2 Постановления Брянского Совета народных депутатов "О земельном налоге" от 26.10.2005 N 202-п., установлена ставка 1.50%.

Установлено, что Роман М.И. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 07.10.2014г. (****), находится на специальном режиме налогообложения, уплачивает налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления.

В налоговом уведомлении от 25.07.2019г. N 48944215 налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении здания с кадастровым номером 32:28:0031702:95, расположенного по адресу: ****, исходя из кадастровой стоимости 96 955 290 рублей и налоговой ставки 2%, земельного налога за участок, расположенный по адресу: ****, с кадастровым номером 32:28:0031702:10, исходя из кадастровой стоимости 2552961 рубль и налоговой ставки 1.50%, установлен срок уплаты 02.12.2019г.

В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2019г. по 19.12.2019г. в размере 1572 рублей 83 коп. по налогу на имущество, выставлено требование от 20.19.2019г. N 97875, в котором срок исполнения установлен до 27.01.2020.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены налогоплательщику через сервис "личный кабинет" на официальном сайте ФНС России.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Ленинского района г. Владимира от 23.11.2020г. отменен судебный приказ от 30.03.2020г. о взыскании с Романа М.И. задолженности по налогу и пени за 2018 год.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.12.2020 г. с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску подлежат удовлетворению.

Суд первой инстанции проверил доводы административного ответчика о частичной уплате налога в размере 150000 рублей.

В опровержение указанных доводов административного ответчика Инспекция в представленном отзыве указала, что данная сумма по платежному документу от 18.02.2021г. отражена в карточке "РсБ" с **** "Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов" по дате уплаты.

Оплата налога на имущество налогоплательщиком проводилась самостоятельно через ПАО СБЕРБАНК, как оплата текущей задолженности по следующим реквизитам:

значение поля 106 "основание платежа" - ЗД;

значение поля 107 "налоговый период" - 01.12.2020.

Согласно реквизитам поля 107 "налоговый период", данные денежные средства зачтены в счет частичного погашения задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г.

Налоговое уведомление N 48944215 от 25.07.2019г. на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год направлено через личный кабинет налогоплательщика. Индекс документа налогового уведомления ****.