Определение Судебной коллегии по административным делам Томского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 6 августа 2021 года Дело N 33а-2457/2021

от 6 августа 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе

председательствующего Простомолотова О.В.,

судей Бондаревой Н.А., Кулинченко Ю.В.

при секретаре Нетёсове И.М.,

помощнике судьи С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело N 2а-960/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Фоменко Алексею Юрьевичу о взыскании налога на имущество физических лиц, пени

по апелляционной жалобе административного ответчика Фоменко Алексея Юрьевича на решение Ленинского районного суда г. Томска от 24 мая 2021 года,

заслушав доклад судьи Бондаревой Н.А.,

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Томску (сокращенное наименование - ИФНС России по г. Томску) обратилась в Северский городской суд Томской области с административным иском к Фоменко А.Ю. о взыскании в пользу соответствующего бюджета суммы задолженности в размере 4995,32 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 972 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 23,32 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

В обоснование заявленных требований указано, что Фоменко А.Ю. является собственником объектов недвижимого имущества, в том числе квартиры, расположенной по адресу: /__/, площадью /__/ кв.м, кадастровый номер: /__/, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4972 руб. и направлено налоговое уведомление N 20128316 от 16.08.2019 с извещением на уплату налога в срок не позднее 02.12.2019. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. За каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени в сумме 23,32 руб. и направлено требование N 134213 от 25.12.2019 со сроком уплаты до 20.02.2020, которое административным ответчиком оставлено без исполнения. Определением мирового судьи судебного участка N 1 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 5 Северского судебного района Томской области, от 13.07.2020 в отношении Фоменко А.Ю. был отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями.

Определением Северского городского суда Томской области от 12.02.2021 административное дело передано по подсудности в Ленинский районный суд г. Томска.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца ИФНС России по г. Томску, административного ответчика Фоменко А.Ю.

Обжалуемым решением Ленинского районного суда г. Томска административный иск удовлетворен, с Фоменко А.Ю. в пользу соответствующего бюджета взыскана сумма задолженности в размере 4995,32 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4972 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23,32 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней Фоменко А.Ю. просит решение суда отменить, как незаконное, принять новое - об отказе в удовлетворении административного иска.

Ссылается на то, что при рассмотрении дела судом было нарушено правило о территориальной подсудности, поскольку он проживает в Октябрьском районе г. Томска, а дело рассмотрено Ленинским районным судом г. Томска. Его встречный иск необоснованно оставлен судом без рассмотрения. Копия решения суда ему не была направлена в сроки, установленные статьей 182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

Считает, что ИФНС России по г. Томску является ненадлежащим истцом и не могла изначально предъявлять административный иск в Северский городской суд г. Томска. Кроме того, были нарушены правила подачи административного иска в суд, так как копия административного иска в его адрес налоговым органом не направлялась; в деле отсутствует надлежащим образом оформленная доверенность на представителя ИФНС России по г. Томску; административный иск подан с нарушением срока обращения в суд.

Также ссылается на то, что на портале Госуслуг имеются сведения о наличии у него налоговой задолженности в размере 6649,02 руб., иной суммы задолженности не имеет.

На основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца ИФНС России по г. Томску, административного ответчика Фоменко А.Ю., извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не нашла оснований для отмены решения суда первой инстанции, постановленного в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что Фоменко А.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год. В связи с неуплатой данного налога в предусмотренный срок ему обоснованно начислены пени в размере 23,32 руб. Требование об уплате налога и пени Фоменко А.Ю. в добровольном порядке не исполнено, недоимка в установленный срок не погашена. Проверив порядок и сроки направления налогового уведомления и требования, срок обращения в суд, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с административного ответчика в заявленном размере задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени за период с 3 по 24 декабря 2019 года.

Выводы суда мотивированы и изложены в решении и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 2 пункта 1 которой предусмотрены квартира, комната.

При исчислении налога на имущество физических лиц в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в период спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, в соответствии с которым налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 указанной статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Закон Томской области от 13.11.2018 N 125-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установил единую дату начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2020.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1).

Решением Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Томск" налога на имущество физических лиц" (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения согласно приложению 1, в котором указано, что ставка налога в отношении, в том числе квартир, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор, свыше 1000 до 1200 тыс.руб. составляет 0,42 %.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 приведенного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абзацами 1, 2 пункта 3 приведенной правовой нормы рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из обстоятельств дела следует, что Фоменко А.Ю. в 2018 году как лицо, которому на праве собственности принадлежала квартира общей площадью /__/ кв.м с кадастровым номером /__/, расположенная по адресу: /__/, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 8).

Как следует из налогового уведомления N 20128316 от 16.08.2019, направленного Фоменко А.Ю. путем его размещения на сервере "Личный кабинет налогоплательщика", административному ответчику исчислен за 2018 год налог на имущество физических лиц за 12 месяцев владения квартирой с кадастровым номером /__/ в сумме 4 972 руб. (налоговая база 1183 844 руб. х 0,42% - налоговая ставка) по сроку уплаты 02.12.2019 (л.д.9). Расчет заявленной к взысканию суммы налога проверен судебной коллегией на основании имеющихся в административном деле и приведенных выше доказательств, верность расчета сомнений не вызывает.

В связи с неуплатой налога в установленный срок Фоменко А.Ю. 25.12.2019 выставлено требование N 134213 об оплате задолженности по налогу и пени со сроком исполнения до 20.02.2020. При этом пени исчислены за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (22 дня просрочки), и их размер составил 23,32 руб (л.д. 11). Расчет пени соответствует требованиям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 12).

Установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение к мировому судье налоговым органом был соблюден, так как судебный приказ мировым судьей судебного участка N 1 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 5 Северского судебного района Томской области, был вынесен 15.06.2020. Также соблюден срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, поскольку судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен определением от 13.07.2020, а административный иск направлен в городской суд 22.12.2020 (л.д. 4, 23).

Суд первой инстанции, установив, что требования налогового органа Фоменко А.Ю. не исполнены, а срок и порядок взыскания налога административным истцом соблюден, обоснованно взыскал задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также пене в заявленном налоговым органом размере.

Довод апелляционной жалобы о том, что в суд налоговый орган обратился за пределами срока, установленного законодательством для принудительного взыскания налоговой задолженности, является ошибочным и подлежит отклонению, поскольку основан на неправильном понимании положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и противоречит представленным в материалы дела доказательствам.