Определение Судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ БРЯНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 31 августа 2021 года Дело N 33а-2442/2021

Дело N 2а-318/2021 Председательствующий - судья Ляшкова Т.М.

32RS0021-01-2021000652-93

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ N 33а-2442/2021

гор. Брянск 31 августа 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Брянского областного суда в составе:

председательствующего Мариной Ж.В.,

судей Денисюка О.Н., Катасоновой С.В.,

при секретаре Ласой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Луговой Г.М. на решение Новозыбковского городского суда Брянской области от 01 июня 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Брянской области к Луговая Г.М. о взыскании пени за неуплату налогов.

Заслушав доклад судьи Катасоновой С.В., возражения представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области Здоровой Е.П., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 1 по Брянской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 1 по Брянской области) обратилась с административным исковым заявлением к Луговой Г.М. о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налогов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области были проведены проверки полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком Луговой Г.М. транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц. По результатам проверок установлено, что Луговой Г.М. в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачены транспортный налог - 138 450 руб., налог на имущество физических лиц - 33 руб. и 24 442 руб., земельный налог - 248 руб., налог на доходы физических лиц - 6 350 руб. В связи с тем, что исчисленные суммы налога Луговой Г.М. своевременно уплачены не были, на основании ст. 69 НК РФ административным истцом Луговой Г.М. было выставлено требование об уплате налогов и пени за каждый календарный день просрочки, размер которых определен в соответствии со ст. 75 НК РФ и составил: за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц - 6,36 руб. и 24 285,08 руб., за неуплату (неполную уплату) транспортного налога 36 293,70 руб., за неуплату (неполную уплату) земельного налога - 9,31 руб., за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц - 245,20 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил пени, в связи с чем, административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени. 17 декабря 2020 г. мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании указанных платежей, который отменен определением мирового судьи от 20 января 2021 г. в связи с направлением Луговой Г.М. возражений относительно его исполнения. Истец просит взыскать с Луговой Г.М. с учетом произведенного перерасчета пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере 31 831,63 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических в размере 6,36 руб. и 18 921,10 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере 9,31 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц - 245,20 руб.

Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 01 июня 2021 г. административный иск Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области к Луговой Г.М. о взыскании пени за неуплату неполную уплату) налогов удовлетворен.

Суд постановил:

Взыскать с Луговой Г.М. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере 6,36 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за период с 25 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 18 921,10 руб., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за период с 25 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 31 831,63 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 10 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 9,31 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за период с 30 января 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 245,20 руб.

Взыскать с Луговой Г.М. в доход бюджета муниципального образования "Новозыбковский городской округ" государственную пошлину в сумме 1 730 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Луговая Г.М. просит отменить решение суда. В обоснование доводов жалобы указывает, что судом нарушены ее права на справедливое правосудие и защиту прав и свобод, так как информационное письмо от ИФНС России N 1 отправлено в ее адрес 31 мая 2021 г. и получено ею только 02 июня 2021 г., т.е. после судебного заседания, в котором иск был разрешен по существу. Также ссылается на то, что определением арбитражного суда Брянской области от 22 ноября 2016 г. она признана банкротом, ее финансовым управляющим был назначен Мартыненко А.В., участие которого в настоящем деле, по мнению апеллянта, являлось обязательным, о чем ею было заявлено суду, однако оставлено судом без внимания.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу представитель административного истца полагает, что решение суда является законным и обоснованным и просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу ответчика - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области Здорова Е.П. возражала против доводов апелляционной жалобы, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Административный ответчик Луговая Г.М., заинтересованное лицо - финансовый управляющий Мартыненко А.В. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, о причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении не заявили.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ст. 150, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, заслушав возражения представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области Здоровой Е.П., обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия полагает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и п. 3 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объекты налогообложения определены в ст. 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог, в силу ч. 3 ст. 363 НК РФ уплачивают налогоплательщики - физические лица, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст. ст. 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 04 октября 2016 г. ПАО "Сбербанк России" в лице Брянского отделения N 8605 обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании индивидуального предпринимателя Луговой Г.М. несостоятельным должником (банкротом), определением от 11 октября 2016 г. заявление принято к производству. Определением Арбитражного суда Брянской области от 22 ноября 2016 г. заявление ПАО "Сбербанк России" признано обоснованным, в отношении должника введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден Мартыненко А.В.

Решением Арбитражного суда Брянской области от 12 апреля 2017 г. Луговая Г.М. признана несостоятельным должником (банкротом), в отношении нее введена процедура банкротства реализация имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Мартыненко А.В.

18 июля 2018 г. на основании заявления Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области мировым судьей судебного участка N 45 Новозыбковского судебного района Брянской области выдан судебный приказ N 2а-482/2018 о взыскании с Луговой Г.М. транспортного налога за 2015 год и 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. в размере 283 144 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. - 33 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год и за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. - 30 627 руб., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 01 декабря 2015 г. по 23 ноября 2017 г. в размере 13 796,39 руб., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период со 02 декабря 2017 г. по 06 декабря 2017 г. в размере 389,32 руб., пени неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, начисленные за период со 02 декабря 2017 г. по 06 декабря 2017 г. в размере 0,05 руб., пени неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических 42,11 руб.

Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 27 июля 2020 г., вступившим в законную силу 09 сентября 2020 г., удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области к Луговой Г.М. о взыскании обязательных платежей и санкций. С Луговой Г.М. взысканы, в том числе: земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. - 248 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 0,91 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере - 6 530 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. -23,83 руб.

В установленный законом срок Луговая Г.М. суммы налогов не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование N 27967 от 29 июня 2020 г. об уплате в срок до 20 ноября 2020 г. налогов и начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов и пени.

Поскольку требование об уплате пени за неуплату (неполную уплату) налогов административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка N 45 Новозыбковского судебного района Брянской области мировым судьей судебного участка N 64 Новозыбковского судебного района Брянской области 17 декабря 2020 г. выдан судебный приказ о взыскании с Луговой Г.М. пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в размере 60 839,65 руб.

В связи с поступившими от Луговой Г.М. возражениями относительно исполнения судебного приказа, 20 января 2021 г. определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 45 Новозыбковского судебного района Брянской области, мирового судьи судебного участка N 63 Новозыбковского судебного района Брянской области указанный судебный приказ был отменен.

25 февраля 2021 г. административный истец обратился с рассматриваемым административным иском в суд.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженности по пени, с учетом произведенного административным истцом перерасчета размера транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за их неуплату (неполную уплату) с учетом представленных финансовым управляющим договоров купли-продажи, подтверждающих прекращение права собственности Луговой Г.М. на имущество, а также сведений Росреестра о снятии с кадастрового учета объектов недвижимости, размер пени составил 51 013,60 руб., из которых: пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере 6,36 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за период с 25 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. - 18 921,10 руб., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за период с 25 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. - 31 831,63 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 10 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. - 9,31 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц за период с 30 января 2020 г. по 28 июня 2020 г. - 245,20 руб.