Дата принятия: 11 мая 2021г.
Номер документа: 33а-2412/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАЛИНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 мая 2021 года Дело N 33а-2412/2021
Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:
председательствующего Мухарычина В.Ю.,
судей Гарматовской Ю.В., Филатовой Н.В.,
при секретаре Журавлёвой М.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Калининградской области к Медведеву Сергею Викторовичу о взыскании имущественного налога и пени по апелляционной жалобе Медведева С.В. на решение Зеленоградского районного суда Калининградской области от 17 февраля 2021 г.
Заслушав доклад судьи Гарматовской Ю.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к Медведеву С.В. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 41 059 рубля и пени в размере 329,50 рублей.
17 февраля 2021 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 7 удовлетворено.
С Медведева С.В. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 41 059 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 329,50 рублей, всего 41 388,50 рублей, а также госпошлина в доход местного бюджета в сумме 1 441,64 рубля.
В апелляционной жалобе Медведев С.В. просит решение отменить, в иске отказать, ссылаясь на то, что имеет инвалидность второй группы в связи с чем имеет налоговую льготу и льготу по уплате госпошлины, что безосновательно не принято судом во внимание.
Межрайонной ИФНС России N 7 по Калининградской области представлены возражения на апелляционную жалобу, в которой указано, что ответчику предоставлена налоговая льгота при расчете недоимки в порядке ст. 407 НК РФ (в отношении одного объекта налогообложения каждого вида), предоставление налоговой льготы в отношении всех объектов законом не предусмотрено.
В судебное заседание стороны не явились.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не просивших об отложении дела, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, в собственности у Медведева С.В. в 2018 году находилось следующее недвижимое имущество в пределах ГО "Город Калининград":
- жилой дом с КН N, расположенный по адресу: <адрес>,
- жилой дом с КН N, расположенный по адресу: <адрес>,
- 00 доли в праве собственности на жилой дом с КН N, расположенный по адресу: <адрес>,
- нежилое здание с КН N, расположенное по адресу: <адрес>,
- нежилое здание с КН N, расположенное по адресу: <адрес>,
- иное строение и помещение с КН N, расположенное по адресу: <адрес>,
- иное строение и помещение с КН N, расположенное по адресу: <адрес>.
Также у ответчика в собственности находился жилой дом с КН N, расположенный по адресу: <адрес>, и квартира с КН N, расположенная по адресу: <адрес>.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 НК РФ).
В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
При этом, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).
Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
20 августа 2019 года Медведеву С.В. направлено сводное налоговое уведомление N N об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 2 декабря 2019 года в общем размере 41 059 рубля.
В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванной суммы налога, 10 января 2020 года выставлено требование N N об уплате недоимки по налогам в срок до 26 февраля 2020года и были начислены пени в размере 329,50 рублей.
Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Требование об уплате налога N 5990 в сумме 41 059 рубля и пени 329,50 рублей по состоянию на 10 января 2020 в срок до 26 февраля 2020 года, отправлено посредством личного кабинета ответчика 10 января 2020 года.
С учетом неисполнения требования, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 21 мая 2020 года.
В связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи от 10 июня 2020 года судебный приказ отменен.
Установленный ст. 48 НК РФ срок для подачи административного искового заявления налоговым органом не пропущен при том, что заявление о выдаче судебного приказа подано 21 мая 2020 года в пределах шести месяцев со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения требования об уплате налога и пени (с 26 февраля 2020 года до 26 августа 2020 года).
После отмены 10 июня 2020 года судебного приказа административное исковое заявление в пределах шести месяцев направлено в суд 27 ноября 2020 года.
Таким образом, установленные налоговым законодательством для взыскании налога и пени процессуальные сроки истцом соблюдены в полной мере.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Из положений статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которая к таким объектам относит расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу положений подпункта 2 п.1 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.
При этом по общему правилу, установленному пунктом 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В то же время, согласно абзацу 4 пункта 6 статьи 407 НК РФ, введенному Федеральным законом N 63-ФЗ от 15 апреля 2018 года и распространяющему свое действие на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
Как следует из пункта 3 статьи 407 НК РФ, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Согласно п.4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи (специально оборудованные помещения, сооружения, используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые доме, квартиры, комнаты, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования); 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи (хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 5) гараж или машино-место.
При этом согласно абзацу 5 пункта 7 статьи 407 НК РФ в случае непредставления налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения в соответствии с абзацем 1 настоящего пункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Таким образом, поскольку из материалов дела следует, административный ответчик на 2018 год имел инвалидность 2 группы бессрочно, он имеет право на налоговые льготы, предоставляемые в вышеуказанном порядке.
Из налогового уведомления, сформированного налоговым органом, и дополнительно представленной административным истцом таблицы, следует, что при исчислении задолженности по уплате налога на 2018 год, налоговым органом предоставлены налоговые льготы на объекты, перечисленные вышеназванными положениями закона, предоставлена налоговая льгота в отношении объектов с максимально исчисленной суммой налога ( гаражи кН N <адрес>, жилые дома - N <адрес>, квартиры N <адрес> (пять месяцев 2018 года - продана 04.06.2018), квартиры N <адрес> (7 месяцев 2018 года).
Также из искового заявления следует, что налоговым органом налог на имущество физических лиц за жилой дом с КН N, расположенный по адресу: <адрес>, и за квартиру с КН N, расположенную по адресу: <адрес> к взысканию не предъявлен.
Таким образом, в предусмотренном положениями ст. 407 НК РФ порядке налоговым органом реализовано право истца на налоговую льготу.
Вопреки доводам апелляционной жалобы предоставление налоговой льготы по всем видам имущества в виде полного освобождения от уплаты налога законом не предусмотрено.
В данной части решение суда является законным и обоснованным.
В соответствии со ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются: административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.
Судебная коллегия по административным делам, соглашаясь с выводом суда первой инстанции о взыскании с Медведева С.В. задолженности по налогам за 2018 год и пени, не может признать обоснованным вывод суда инстанции в части взыскания с него государственной пошлины, поскольку в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Медведев С.В., как инвалид II группы, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.
С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Зеленоградского районного суда Калининградской области от 17 февраля 2021 года отменить в части взыскания с Медведева С.В. государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 1 441,64 рубля.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 17 мая 2021 года.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
