Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 апреля 2021 года Дело N 33а-2368/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Титовой В.В., Кайгородовой О.Ю.,

при секретаре Степаненко Е.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу П. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 17 ноября 2020 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к П. о взыскании задолженности.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к П. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 72 215 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 413,38 руб., земельного налога за 2018 год в размере 10 078 руб., пени по земельному налогу в размере 6407,74 руб.

В обоснование требований указано, что в 2018 году за П. были зарегистрированы земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; а также в 2017-2018 годы "иные строения, помещения, сооружения" по адресу: <адрес>, кадастровый ***; "иные строения, помещения, сооружения" по адресу: <адрес>, кадастровый ***/В; "иные строения, помещения, сооружения" по адресу: <адрес>, кадастровый ***; гараж по адресу: <адрес>, кадастровый ***.

Налоговым органом П. через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГ. В последующем направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГ ***, которым налогоплательщику предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГ.

В указанном уведомлении исчислен земельный налог за 2018 год в размере 99 078 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68 582 руб., произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год за два объекта (иные строения, помещения, сооружения <адрес>; иные строения, помещения, сооружения <адрес>, сумма к доплате составила 3633 руб.

П. уплачен земельный налог ДД.ММ.ГГ в размере 10 000 руб., ДД.ММ.ГГ - 37 500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб., ДД.ММ.ГГ - 7500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб. Таким образом, задолженность за 2018 год по земельному налогу с учетом уплаченных сумм (89 000 руб.) составляет 10 078 руб.

Задолженность за 2017-2018 годы по налогу на имущество физических лиц составляет 72 215 руб.

В связи с тем, что П. в установленный законом срок не был уплачен налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и земельный налог за 2016-2017 годы налоговым органом выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГ об уплате пени. Данное требование исполнено не было.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 17 ноября 2020 года административный иск удовлетворен частично. С П. взыскан налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 72 215 руб., пени в размере 13 413,38 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 10 078 руб., пени в размере 5785,48 руб. в доход местного бюджета. В удовлетворении остальной части требований отказано. С П. взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3229,84 руб.

В апелляционной жалобе П. просит отменить решение суда. В обоснование жалобы указано, что на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края не была установлена ставка налога применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, поэтому налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы считается неустановленным. Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 05 марта 2020 года налог на имущество физических лиц за 2017 год и пени уже взысканы, в связи с чем суд не вправе был принимать решение по данному делу. Дело не подлежало рассмотрению Рубцовским городским судом Алтайского края, поскольку П. является индивидуальным предпринимателем, вид деятельности - аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, и требования заявлены о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов - нежилых зданий, используемых предпринимательской деятельности. О времени и месте рассмотрения дела П. извещена не была. Заявление П. о доступе к личному кабинету налогоплательщика, регистрационная карта с логином и первичным паролем, обеспечивающая доступ в личный кабинет, доказательства пользования личным кабинетом не представлены. В 2018 году личный кабинет П. был заблокирован, в связи с чем возможности просмотреть историю посещения личного кабинета не имеется, поэтому доказательства исполнения обязанности по направлению уведомления и требования отсутствуют.

В письменных возражениях Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю просит об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции от административного истца поступил отказ от административных исковых требований в части взыскания земельного налога за 2018 год в размере 10 078 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3633 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 179 руб.

В судебном заседании, проводимом с использованием системы видеоконференц-связи с Рубцовским городским судом, представитель административного истца К. заявление об отказе от административного иска в части поддержал, в оставшейся части требований просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в ее отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выслушав представителя налогового органа, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года N 771 "Об утверждении Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края" на территории муниципального образования г. Рубцовск Алтайского края установлен и введен в действие земельный налог. Установлена налоговая ставка 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 404 названного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года N 412 "Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края" в его пункте 3.2 установлена налоговая ставка на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения за единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3%; свыше 500000 рублей - 2,0%.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 года N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 17 ноября 2016 года N 44353) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 13 ноября 2017 года N 48845) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году равен 1,481.

Как усматривается из материалов дела, за П. были зарегистрированы земельные участки по адресам:

- <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость 1 456 723,01 руб., разрешенное использование административные здания, магазины, торговые комплексы, в собственности с ДД.ММ.ГГ;

- <адрес>, кадастровый ***, кадастровый ***,96 руб., разрешенное использование для обслуживания нежилого административного здания, в собственности с ДД.ММ.ГГ;

- <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость 4 921 217 руб., разрешенное использование для реконструкции здания цеха по переработке сельскохозяйственной продукции под здание торгового назначения, в собственности с ДД.ММ.ГГ;

- <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость 1 737 000 руб. (10 мес.) и 1 882 114,42 руб. (2 мес.), разрешенное использование для здания торгового назначения, в собственности с ДД.ММ.ГГ;

- <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость 118 510,94 руб., разрешенное использование гараж для грузового транспорта, в собственности с ДД.ММ.ГГ.

Также за П. были зарегистрированы следующие объекты:

- "иные строения, помещения, сооружения" по адресу: <адрес>, цех, кадастровый ***, в собственности с ДД.ММ.ГГ;

- "иные строения, помещения, сооружения" по адресу: <адрес>, водопроводная сеть, кадастровый *** с ДД.ММ.ГГ;

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый ***, в собственности с ДД.ММ.ГГ.

- торговое здание по адресу: <адрес>, кадастровый ***, в собственности с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

В этой связи П. в 2018 году являлась плательщиком земельного налога, и в 2017-2018 годах плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в собственности П. имелись объекты по адресу: <адрес>, кадастровый ***, с ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый ***, с ДД.ММ.ГГ, на которые налог не исчислен в связи с предоставлением льготы (л.д. 187-188 том 1).

Объект по адресу: <адрес>, кадастровый ***, включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год, утвержденный приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от ДД.ММ.ГГ *** (п/п 2452).

ДД.ММ.ГГ П. передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** об уплате земельного налога за 2018 год в отношении вышеуказанных земельных участков в размере 99 078 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении вышеуказанных объектов в размере в размере 68 582 руб., произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 за два объекта ("иные строения, помещения, сооружения" по адресу: <адрес>; "иные строения, помещения, сооружения" по адресу: <адрес>), сумма к доплате составила 3633 руб. Всего к уплате по налогу на имущество физических лиц начислено 72 215 руб. Установлен срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ П. передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в котором указано на обязанность уплатить земельный налог размере 89 078 руб., пени по нему в размере 306,57 руб., налог на имущество в размере 72 215 руб., пени по нему в размере 248,54 руб. В требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ П. передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в котором указано на обязанность уплатить пени по земельному налогу в размерах 2099,68 руб. и 4286,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размерах 8240,46 руб. и 6354,20 руб. В требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с П. земельного налога в размере 43 078 руб., пени в размере 6078,6 руб., налога на имущество физических лиц в размере 72 215 руб. и пени в размере 14 523 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 5 г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ, соответствующий приказ вынесен ДД.ММ.ГГ, отменен в связи с поступлением возражений должника определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. В городской суд административное исковое заявление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГ (л.д. 38 том 1).

Как следует из административного иска, в налоговом уведомлении земельный налог исчислен в размере 99 078 руб., на момент формирования требования (ДД.ММ.ГГ) задолженность составила 89 078 руб., обращения к мировому судье (ДД.ММ.ГГ) - 43 078 руб., обращения в городской суд (ДД.ММ.ГГ) - 10 078 руб.

При этом согласно информации налогового органа П. за 2018 год уплачен земельный налог ДД.ММ.ГГ в размере 10 000 руб., ДД.ММ.ГГ - 37 500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб., ДД.ММ.ГГ - 7500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб., ДД.ММ.ГГ - 8500 руб. Таким образом, задолженность за 2018 год по земельному налогу с учетом уплаченных сумм (89 000 руб.) составляет 10 078 руб. Задолженность за 2017-2018 годы по налогу на имущество физических лиц не погашалась и составляет 72 215 руб., доказательства его уплаты не представлены.

Разрешая публичный спор, суд первой инстанции исходил из того, что П. в 2017-2018 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и в 2018 году - земельного налога, сроки обращения в суд и порядок взыскания недоимки и пени соблюдены, доказательств уплаты указанной административным истцом задолженности не представлено, в связи с чем требования удовлетворены частично, с учетом перерасчета суммы пени по земельному налогу за 2016 год.

Судебная коллегия приходит к следующему.

От административного истца в суд апелляционной инстанции поступило заявление об отказе от иска в части взыскания с П. задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 10 078 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3633 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 179 руб. в связи с тем, что П. в полном объеме уплачен земельный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2017 год, а также частично уплачен налог на имущество физических лиц за 2018 год.