Определение Судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 мая 2021 года Дело N 33а-2360/2021


Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Латышенко Н.Ф.,

судей Харламовой О.А., Шукеновой М.А.,

при секретаре Даниловой Е.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 26 мая 2021 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N <...> по Омской области к Первушину Е.А. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N <...> по Омской области на решение Ленинского районного суда г. Омска от 18 февраля 2021 г., которым требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Харламовой О.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N <...> по Омской области (далее - МИФНС России N <...> по Омской области) обратилась к Первушину Е.А. с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик, имея на праве собственности два автомобиля, квартиру, жилой дом и земельный участок является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В 2014, 2016 гг. в адрес Первушина Е.А. направлялись налоговые уведомления об уплате налогов за соответствующие периоды, обязанность по уплате налогов была исполнена несвоевременно, в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

13 сентября 2018 г. в адрес Первушина Е.А. направлено уведомление об уплате налогов за 2017 год на общую сумму <...>; в связи с неоплатой направлено требование со сроком исполнения до 08 июля 2019 г.

24 июля 2019 г. в адрес Первушина Е.А. направлено уведомление об уплате налогов за 2018 год на общую сумму <...>; в связи с неоплатой направлено требование со сроком исполнения до 23 марта 2020 г.

Требования в добровольном порядке плательщиком налога исполнены не были.

22 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка N <...> в Ленинском судебном районе г. Омска вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности, отмененный определением от 30 июля 2020 г.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам и пени погашена не была, заявлены требования о взыскании с Первушина Е.А. недоимки по налогам за 2017, 2018 гг., пени за несвоевременную уплату налоговых платежей за 2014-2018 гг. на общую сумму <...>.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Судом постановлено решение об удовлетворении требований МИФНС России N <...> по Омской области в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере <...>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <...>, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <...>, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <...>, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере <...>. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере <...>, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере <...> за период с 04 декабря 2018 г. по 04 июнь 2019 г., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере <...> за период с 16 февраля 2018 г. по 09 октября 2018 г., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере <...> за период с 08 апреля 2017 г. по 01 июля 2019 г., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере <...> за период с 16 февраля 2018 г. по 18 марта 2018 г. отказано в связи с истечением срока для взыскания.

В апелляционной жалобе МИФНС России N <...> по Омской области просит об отмене решения суда, принятии нового, выряжая несогласие с выводами относительно пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогам за 2017 год и пени за несвоевременную уплату налогов за 2014, 2016 гг.

Указывает, что согласно карточки расчета с бюджетом, задолженность Первушина Е.А. была частично оплачена и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа - 08 июня 2020 г. составляла по требованию со сроком исполнения до 08 июля 2019 г. - <...>, по требованию со сроком исполнения до 16 сентября 2019 г. - <...>, по требованию со сроком исполнения до 23 марта 2020 г. - <...>.

Считает, что сумма недоимки превысила сумму <...> только после предъявления требования со сроком исполнения до 23 марта 2020 г.

Ссылаясь на положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, полагает срок для обращения за взысканием недоимки по налогам и пени с Первушина Е.А. соблюденным налоговым органом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом.

Проверив материалы дела, заслушав представителя МИФНС России N <...> по Омской области Дунину Е.И., поддержавшую апелляционную жалобу, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены обжалуемого судебного постановления.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 393, 397, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 г. N 283 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 0,1 % в отношении квартир, 0,3% в отношении жилых домов.

Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 г. N 298 "О земельном налоге на территории города Омска" установлены налоговые ставки для определения налоговой базы земельных участков в размере 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федерального закона от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 г. N 407-ОЗ "О транспортном налоге", статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Из материалов дела следует, что Первушин Е.А. является собственником следующего имущества:

- автомобиль <...>, дата регистрации права собственности 10 декабря 2013 г.;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: г. Омск, <...>, дата регистрации права собственности 19 декабря 2008 г.;

- жилой дом с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: г. Омск, <...>, дата регистрации права собственности 03 июля 2008 г.;

- квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: г. Омск, <...>.

В данной связи, Первушин Е.А. является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Первушин Е.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России N <...> по Омской области.

Указывая на наличие у Первушина Е.А. задолженности по налоговым платежам за 2017 и 2018 гг., а также образовавшейся пени на задолженность за 2014, 2016 гг., МИФНС России N <...> по Омской области обратилась в суд с данным административным иском.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с Первушина Е.А. обязательных платежей и пени за 2018 год, указав на отсутствие оснований для взыскания недоимок по налогам и пени за более ранние периоды.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07 мая 2015 г. МИФНС России N <...> по Омской области в адрес Первушина Е.А. заказным письмом направлено налоговое уведомление N <...> от <...> с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до 01 октября 2015 г.

29 августа 2017 г. МИФНС России N <...> по Омской области в адрес Первушина Е.А. направлено налоговое уведомление N <...> от <...> с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 г.

13 сентября 2018 г. МИФНС России N <...> по Омской области в адрес Первушина Е.А. направлено налоговое уведомление N <...> от <...> с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03 декабря 2018 г.

24 июля 2019 г. МИФНС России N <...> по Омской области в адрес Первушина Е.А. направлено налоговое уведомление N <...> от <...> с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02 декабря 2019 г.

24 июля 2019 г. в связи с неоплатой задолженности Первушину Е.А. направлено требование N <...> от <...> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <...> и пени - <...> со сроком исполнения до 08 июля 2020 г.

Также 24 июля 2019 г. направлено требование N <...> от <...> об уплате недоимки по транспортному налогу - <...> и <...>, пени - <...> и <...>, по налогу на имущество физических лиц <...> и <...>, пени <...> и <...> со сроком исполнения до 16 сентября 2019 г.

12 февраля 2020 г. Первушину Е.А. направлено требование N <...> от <...> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере <...> и пени - <...>, по налогу на имущество физических лиц - <...> и пени <...>, по земельному налогу - <...> со сроком исполнения до 23 марта 2020 г.

В связи с не полным исполнением требований в установленные сроки, 15 июня 2020 г. МИФНС России N <...> по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка N <...> в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа.

22 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка N <...> в Ленинском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ о взыскании с Первушина Е.А. задолженности по налогу на имущество физического лица за 2018 год - <...>, пени за период с 02 декабря 2015 г. по 04 февраля 2020 г. в размере <...>, по транспортному налогу за 2017-2018 гг. - <...>, пени за период с 02 декабря 2015 г. по 04 февраля 2020 г. в размере <...>, по земельному налогу за 2018 г. - <...>.

30 июля 2020 г. по заявлению Первушина Е.А. вынесено определение об отмене судебного приказа N <...>а-1456/2020.

Неисполнение Первушиным Е.А. требований послужило основанием для обращения 20 января 2020 г. налогового органа в суд.

Исходя из представленных в материалы документов и приведенного правового регулирования, коллегия приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и настоящим административным исковым заявлением в части взыскании недоимки по налогам и пени за 2018 год.

В тоже время, коллегия находит нарушенным установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, трехмесячный срок для предъявления требования об уплате недоимки по налогам и пени за 2017 год, поскольку в налоговом уведомлении N <...> от <...> срок для уплаты налогов был установлен до 03 декабря 2018 г., с указанной даты налоговому органу предоставляется три месяца для направления в адрес должника требования, при этом требование N <...> от <...> было направлено в адрес Первушина Е.А. 24 июля 2019 г.