Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 09 июня 2021 года Дело N 33а-2323/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе:

председательствующего Савелькиной Г.О.,

судей Степановой Э.А., Максимовой И.А.,

при секретаре судебного заседания Молоковой А.Г.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Соловьеву Владиславу Владимировичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, поступившее по апелляционной жалобе Соловьева В.В. и его представителя Соловьевой Г.М. на решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 6 августа 2020 года.

Заслушав доклад председательствующего судьи Савелькиной Г.О., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - ИФНС России по г. Чебоксары, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к Соловьеву В.В. о взыскании задолженности в размере 18524 рубля 59 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 13372 рубля 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3136 рублей 04 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период со 2 по 9 июля 2019 года в размере 26 рублей 74 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за период со 2 по 9 июля 2019 года в размере 6 рублей 27 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1955 рублей; пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 28 рублей 16 копеек.

Требования мотивированы тем, что Соловьев В.В. в период с 1 декабря 2005 года по 14 июня 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом Соловьеву В.В. за 2019 год были начислены указанные страховые взносы со сроком уплаты до 01 июля 2019 года. Однако суммы страховых взносов им в бюджет не перечислены, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Помимо этого Соловьев В.В. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> с государственным регистрационным ЗНАКОМ N, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком N, в связи с чем ему исчислен транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1955 рублей и направлено налоговое уведомление от 28 августа 2018 года N 28790654 со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц Соловьевым В.В. не исполнена. Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом Соловьеву В.В. были направлены требования от 30 января 2019 года N 22159 со сроком уплаты до 26 марта 2019 года и от 10 июля 2019 года N 190072 со сроком уплаты до 20 августа 2019 году, в которых налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность. В установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена. В связи с неисполнением вышеуказанных требований на основании заявления налогового органа 23 октября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 13 ноября 2019 года отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Решением Московского районного суда г. Чебоксары от 6 августа 2020 года (с учетом определения Московского районного суда г. Чебоксары от 17 августа 2020 года об исправлении описки) с Соловьева В.В. пользу ИФНС России по г. Чебоксары взыскана задолженность в общей сумме 18524 рубля 59 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период за 2019 год в размере 13372 рубля 38 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 3136 рублей 04 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период со 2 по 9 июля 2019 года в размере 26 рублей 74 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за период со 2 по 9 июля 2019 года в размере 6 рублей 27 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1955 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 28 рублей 16 копеек.

Этим же решением с Соловьева В.В. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 740 рублей 98 копеек.

Не согласившись с указанным решением суда Соловьев В.В. и его представитель Соловьева Г.М. подали апелляционную жалобу, в которой ставят вопрос об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении административного иска.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения представителя Соловьева В.В. - Соловьевой Г.М., поддержавшей апелляционную жалобу, представителя административного истца Ладониной В.А., возражавшей против доводов жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в период с 1 декабря 2005 года по 14 июня 2019 года Соловьев В.В. имел статус индивидуального предпринимателя, о чем Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей содержит соответствующие сведения.

За 2019 год налоговым органом Соловьеву В.В. по сроку уплаты - 1 июля 2019 года были начислены страховые взносы в общей сумме 16508 рублей 42 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 13372 рубля 38 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3136 рублей 04 копейки.

В связи с несвоевременной уплатой Соловьевым В.В. страховых взносов налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период со 2 по 9 июля 2019 года в размере 26 рублей 74 копейки.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период со 2 по 9 июля 2019 года в размере 6 рублей 27 копеек.

10 июля 2019 года налоговый орган направил ответчику требование N 190072 о необходимости оплатить образовавшуюся задолженность в срок до 20 августа 2019 года. Данное требование ответчиком не исполнено.

Также из материалов дела следует, что в 2017 году за Соловьевым В.В. были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком N, дата регистрации 14 ноября 2013 года и <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком N, дата регистрации 26 ноября 2015 года.

20 сентября 2018 года налоговый орган направил Соловьеву В.В. налоговое уведомление от 28 августа 2018 года N 28790654 об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 год (12/12 месяцев владения в году) в размере 1955 рублей с указанием на срок исполнения обязанности уплаты налогов не позднее 3 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой Соловьевым В.В. транспортного налога в установленный срок налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 28 рублей 16 копеек.

19 февраля 2019 года налоговый орган направил Соловьеву В.В. требование от 30 января 2019 года N 22159 о необходимости оплатить образовавшуюся задолженность в срок до 26 марта 2019 года. Данное требование ответчиком не исполнено.

11 октября 2019 года ИФНС России по г. Чебоксары обратилась к мировому судье судебного участка N 6 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Соловьева В.В. задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени в общей сумме 18524 рубля 59 копеек.

23 октября 2019 года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с Соловьева В.В. вышеуказанной задолженности, который определением от 13 ноября 2019 года отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Разрешая настоящий публично-правовой спор, районный суд, проверив соблюдение налоговым органом срока и порядка взыскания налогов, правильность исчисления размера страховых взносов, транспортного налога и пени, пришел к выводу о наличии у Соловьева В.В. обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога и пени по ним, в заявленном к взысканию размере.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о наличии у Соловьева В.В. обязанности по уплате страховых взносов и пени по ним.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 83, пункта 2, 5 статьи 84 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1, пунктов 5-7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года,

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у Соловьева В.В. возникла с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, а именно с 1 декабря 2005 года и сохранялась до момента исключения из реестра индивидуальных предпринимателей 14 июня 2019 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 12 апреля 2005 года N 164-О и 12 мая 2005 года N 213-О отметил, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место быть соответствующие обстоятельства.

В силу пункта 3 статьи 401 ГК РФ для признания обстоятельства непреодолимой силой необходимо, чтобы оно носило чрезвычайный и непредотвратимый при данных условиях характер. Требование чрезвычайности подразумевает исключительность рассматриваемого обстоятельства, наступление которого не является обычным в конкретных условиях.

Вместе с тем каких-либо доказательств, с достоверностью подтверждающих, что Соловьев В.В. не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в силу непреодолимых обстоятельств, последним ни суду первой, ни апелляционной инстанции не предоставлено.

Принимая во внимание, что возложенную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год Соловьев В.В. не исполнил, суд первой инстанции обоснованно взыскал с него образовавшуюся задолженность.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии у Соловьева В.В. обязанности по уплате страховых взносов в связи фактическим неосуществлением предпринимательской деятельности, а также в связи с работой на основании гражданско-правового договора не влекут освобождение его от обязанности по уплате страховых взносов в соответствии с требованиями закона. Как указывалось выше, данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Не могут быть приняты во внимание доводы апелляционной жалобы о том, что Соловьев В.В. в ИФНС России по г. Чебоксары как индивидуальный предприниматель не регистрировался, предпринимательскую деятельность не осуществлял и не имел налоговой задолженности.

Согласно абзацу 1 пункта 4 статьи 84 НК РФ в случае изменения места жительства физического лица снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором физическое лицо состояло на учете: физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, по месту его жительства - на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРИП.

В соответствии с п.п. 3.8.1.1 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденного приказом МНС РФ от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178, снятие с учета физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется налоговым органом по прежнему месту его жительства на основании выписки из ЕГРИП, содержащей сведения об изменении места жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записей в ЕГРИП с последующим уведомлением индивидуального предпринимателя по форме N 09-2-5. Датой снятия с учета физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, является дата внесения в ЕГРИП записи об изменении его места жительства.

Налоговый орган по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя направляет сведения о снятии физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, и выписку из ЕГРИП по каналам связи в налоговый орган по новому месту жительства не позднее рабочего дня, следующего за днем снятия с учета. Учетное дело физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, пересылается в налоговый орган по новому месту его жительства в течение трех рабочих дней со дня снятия с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства.

Таким образом, действующим налоговым законодательством необходимость обращения индивидуального предпринимателя в налоговый (регистрирующий) орган по новому месту жительства для постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя не предусмотрена.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что 7 февраля 2018 года Соловьев В.В. поставлен на налоговый учет в ИФНС по г. Чебоксары по новому месту жительства.

Ссылка в апелляционной жалобе на письмо ИФНС России по г. Чебоксары от 11 августа 2017 года в подтверждение отсутствия налоговой задолженности, не может быть принята во внимание.

Так, из материалов дела и пояснений представителя административного истца следует, что письмо ИФНС России по г. Чебоксары от 11 августа 2017 года N 21 (т.1 л.д. 41) является ответом на заявление Соловьева В.В. от 11 августа 2017 года (т. 2 л.д. 23), в котором он просил выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 1 января 2006 года.