Определение Судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 апреля 2021 года Дело N 33а-2273/2021

"20" апреля 2021 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

Председательствующего: Сухова Ю.П.,

судей: Андреевой Н.В., Кобзевой И.В.,

при секретаре Тезиковой Е.О.,

рассмотрев в открытом заседании по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Левобережного районного суда г.Воронежа от 14 января 2021 года;

по административному делу N 2а-242/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 17 по Левобережному району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Сухова Ю.П., исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда,

(судья районного суда Бражникова Т.Е.),

УСТАНОВИЛА:

Административный истец МИФНС N 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просили взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019г. в сумме 21043,16 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 112,76 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 27,44 рублей, а всего взыскать 27023,36 рублей.

В обосновании заявленных требований указали, что ответчик в период с 19.09.2005г. по 09.12.2019г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

По требованию N от 17.01.2020 ФИО1 обязана была в срок до 06.02.2020г. оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме 27618,01 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6476,88 рублей. Инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени.

Однако в установленный срок указанная обязанность добровольно не была исполнена.

09.06.2020 ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка N 6 Левобережного района г. Воронежа с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании N от 17.01.2020.

Мировым судьей судебного участка N 6 Левобережного судебного района г. Воронежа был вынесен судебный приказ N от 09.06.2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в сумме 27618,01 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за период с 28.01.2019 по 16.01.2020 в сумме 2765,38 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6476,88 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 16.01.2020 в сумме 612,29 рублей, а всего в сумме 37472,56 рублей (л.д.

На основании определения мирового судьи судебного участка N 6 Левобережного района г. Воронежа 02.07.2020г. судебный приказ N от 09.06.2020 отменен.

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 14 января 2021 года заявленные требования МИФНС N 17 по Воронежской области удовлетворены. Взысканы с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019г. в сумме 21043,16 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 112,76 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019г. в сумме 5840 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 27,44 рублей, а всего в сумме 27023,36 рубля (двадцать семь тысяч двадцать три). Взыскана с ФИО1 государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1010 (одна тысяча десять) рублей 70 копеек (л.д.121, 122-128).

ФИО1 обратилась жалобой, в которой просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение (л.д.132-134).

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом и в установленном законом порядке извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, не явилась, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь положением части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотрение дела в ее отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца - МИФНС России N 17 по Воронежской области ФИО6, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения жалобы.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя административного истца, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и), по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункты 3-5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.п. 3-5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 19.09.2005г. по 09.12.2019г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20-27).

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17 января 2020 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить установленную задолженность (л.д. 12-14).

Указанное требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

02.07.2020 года мировым судьей судебного участка N 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа Nа-N от 09.06.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019г. в сумме 27618,01 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за период с 28.01.2019 по 16.01.2020 в сумме 2765,38 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019г. в сумме 6476,88 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 16.01.2020 в сумме 612,29 рублей, а всего в сумме 37472,56 рублей (л.д.19).

Также судом установлено, что у ФИО1 также имелась задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год в размере 32385 рублей (из которых 26645 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 5840 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере), пени - 75,30 рублей, что подтверждается решением МИФНС России N 15 по Воронежской области 29.04.209 года (л.д.42-45).

В настоящее время погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в сумме 6574,85 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 636,88 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 2652,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 584,85 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019г. составляет 21043,16 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 - 112,76 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год - 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 - 27,44 рублей, а всего в сумме 27023,36 рублей (л.д.32-34, 91-94).

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении исковых требований ввиду их обоснованности и наличия на то правовых оснований.

Свой вывод относительно наличия правовых оснований для удовлетворения заявленных требований суд первой инстанции мотивировал тем, что ФИО1 в период с 19.09.2005г. по 09.12.2019г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов, в силу действующего законодательства обязана была исполнять требования налогового органа об уплате страховых взносов и образовавшейся задолженности.

При этом суд указал, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему уведомлений и требований об уплате страховых взносов и пени.

Поскольку требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, то суд правомерно пришел к выводу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в сумме 21043,16 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 112,76 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019г. в сумме 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 07.02.2019 по 16.01.2020 в сумме 27,44 рублей, а всего в сумме 27023 рублей.

Судом первой инстанции дана правовая оценка доводам административного ответчика ссылавшегося на то, что в связи с завершением процедуры банкротства, она подлежит освобождению от уплаты имеющейся задолженности по страховым взносам за 2019 год, признав их несостоятельными.

Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда, так как они сделаны на основании всесторонне исследованных доказательствах и установленных обстоятельствах, которым судом в соответствии со статьей 84 КАС РФ была дана надлежащая правовая оценка.

Доводы апелляционной жалобы о том, что выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам, судом неправильно применены нормы материального и процессуального права, судом не приято во внимание, что на момент подачи истцом заявления о вынесении судебного приказа административный ответчик был признан банкротом, неправильно произведен расчет задолженности являются несостоятельными и не могут повлечь за собой отмену постановленного решения исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникающие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Как установлено судом, заявление в Арбитражный суд Воронежской области о признании ФИО1 банкротом было принято к производству суда 18.12.2018 года.

В рамках процедуры банкротства была включена задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС также за 2017 года (л.д.96-100).

На основании определения Арбитражного суда Воронежской области от 08.06.2019 года процедура реализации имущества ФИО1 была завершена (л.д.83-86).

Исходя из положений пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере является текущей задолженностью, и требования о ее взыскании подлежат рассмотрению в порядке, установленном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, предъявленные к взысканию обязательные платежи и пени за просрочку их уплаты, не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства, следовательно, завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательств по их уплате.

При этом судом первой инстанции дана правовая оценка доводам ответчика об уплате в добровольном порядке имеющейся задолженности по представленным суду чекам-ордерам от 09.09.2020 года, признав их несостоятельными.

Так суд указал, административным истцом для оплаты ФИО1 был сформирован платежный документ по состоянию на 04.08.2020 года, из которого следует, что общая сумма задолженности по уплате страховых взносов на момент формирования квитанции, составляет: на обязательное пенсионное страхование 48661,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 4630,29, на обязательное медицинское страхование - 12316,88 руб. и пени на обязательное медицинское страхование - 1082,21 руб. (л.д.88-89).

Из представленных ФИО1 платежных документов от 09.09.2020 года не следует, что данные документы содержат указание о том, за какой период производится оплата, в связи с чем, у административного истца отсутствовала обязанность по зачислению денежных средств в уплату начисленных страховых взносов по спорному периоду, и поступившие денежные средства правильно были учтены в счет погашения имевшейся задолженности по страховым взносам за 2018 год.

Учитывая то обстоятельство, что ФИО1 с 19.09.2005 по 09.12.2019 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то вывод районного суда об обоснованности заявленных требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, является верным.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.