Определение Курского областного суда

КУРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 3 августа 2021 года Дело N 33а-2223/2021

Курский областной суд в составе:

судьи судебной коллегии по административным делам Шуваевой Е.И.,

при секретарях: Логиновой П.А., Сухих Е.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курска к Ш. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пеней на общую сумму 32 942,72 руб., поступившее по апелляционной жалобе Ш. на решение судьи Поныровского районного суда Курской области от 28 апреля 2021 г., принятое в порядке упрощенного (письменного производства), которым постановлено об удовлетворении заявленного иска.

Заслушав доклад судьи Курского областного суда Шуваевой Е.И, выслушав представителя ИФНС России по г. Курску по доверенности Червякову Ю.С., возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, Курский областной суд

установила:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к Ш. о взыскании обязательных платежей и просила взыскать с нее недоимку за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8 644 руб. и пени по нему в размере 27,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3203 руб. и пени по нему в размере 12,86 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,04 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенном в границах городских округов в размере 18 807 руб. и пени по нему в размере 59,87 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенном в границах сельских поселений в размере 2 188 руб., а всего на общую сумму 32 942,72 руб.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Ш. просит решение суда отменить и отказать в удовлетворении административного иска, так как она является пенсионеркой и имеет льготы по налогообложению.

В суд апелляционной инстанции не явился административный ответчик Ш., извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела;, заявила письменное ходатайство об отложении судебного заседания по причине ее болезни, однако доказательств, свидетельствующих об уважительности причины ее неявки в судебное заседание не представлено, в связи с чем, суд апелляционной инстанции в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции допущено не было.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательный платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкции может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ);

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В силу ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, при этом повторное взыскание, ранее уплаченных налогов действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику уведомления с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога, должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок (ст.69 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, согласно ст.57 НК РФ, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней, в силу ст.75 НК РФ признается денежная сумма, которую налогоплательщик дожжен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более позднее по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств за счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Ш. в 2018 году имела в собственности 3 объекта недвижимого имущества с кадастровыми номерами N, расположенного на территории сельских поселений, 6 объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами N расположенные в границах городских округов.

Кроме того, административный ответчик в 2018 году имела в собственности 6 земельных участков с кадастровыми номерами N, расположенных в границах сельских поселений, и 15 земельных участков с кадастровыми номерами N расположенных в границах городских округов.

Налоговым уведомлением N от 26.09.2019 г. Ш. поставлена в известность о размерах налогов за 2018 г., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3203 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов размере 8 644 руб., земельного налога на земельные участки, расположенные в границах сельских поселений, исчислен в размере 2188 руб., и земельного налога на участки в границах городских округов - в размере 18 807 руб., а также произведен перерасчет земельного налога за 2017 г. с налоговыми льготами по земельным участкам с кадастровыми номерами: N со сроком уплаты до 02.12.2019 г.

Налоговым требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) N по состоянию на 05.07.2019 г. Ш. установлен срок до 25.10.2019 г. исполнения требования по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных границах сельских поселений в размере 0,04 руб. на недоимку 18.00 руб.; и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных границах сельских поселений в размере 2,51 руб. на недоимку 1013,00 руб.

Налоговым требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) N по состоянию на 19.12.2019 г. Ш. установлен срок уплаты до 21.01.2020 г. налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных границах городских округов в размере 8644,00 руб. и пени по нему в размере 27,95 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных границах сельских поселений в размере 3203,00 и пени по нему в размере 10,35 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 20238,00 руб. и пени по нему в размере 65,44 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2219,00 руб. и пени по нему в размере 7,17 руб., а всего обязательных платежей на сумму 34 304 руб. и пени на сумму 110,91 руб.

Налоговые требования N и N направлены административному ответчику через личный кабинет 26.07.2019 г. и 20.12.2019 г.

Ввиду невыполнения Ш. указанных требований в добровольном порядке, налоговый орган обратился 29.05.2020 г. к мировому судье судебного участка N 3 Курского судебного района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ш. задолженности по обязательным платежам и санкциям.

29.05.2020 г. мировым судьей судебного участка N 3 Курского судебного района Курской области выдан судебный приказ N о взыскании недоимки по земельному налогу в отношении физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, в размере 18 807 руб., пени в размере 59,87 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8644 руб. и пени в размере 27,95 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 2188 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3203 руб. и пеней в размере 12,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,04 руб. за период с 01.01.2015 г., а всего: 32 942 руб. 72 коп.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Курского судебного района Курской области от 17 июня 2020 г. судебный приказ N на основании возражений Ш., отменен.

16 ноября 2020 года ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с настоящим административным иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о законности и обоснованности заявленных требований о взыскании с Ш. недоимки и пени за 2017, 2018 г.г. в размере 32 942 руб. 72 коп.

Суд апелляционной инстанции соглашается с данными выводами суда, поскольку они подробно мотивированы в обжалуемом решении, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у суда апелляционной инстанции сомнений в их законности и обоснованности.

Доводы апелляционной жалобы Ш. о неприменении при исчислении обязательных платежей и санкций льгот, предусмотренных для пенсионеров основанием для отмены решения суда первой инстанции, не является.

В частности, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 статьи 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 НК РФ.

Между тем, решением налогового органа от 27.11.2018 г. N Ш. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в связи с тем, что приобретала и продавала объекты недвижимого имущества без регистрации предпринимательской деятельности.

Решением Промышленного районного суда г. Курска от 01 апреля 2019 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курского областного суда 26 июня 2019 г., в удовлетворении заявленных требований Ш. о признании незаконным решения ИФНС России по г. Курску от 27.11.2018 г. N оставленное без изменения УФНС России по Курской области, отказано.

Объем и виды имеющихся в собственности Ш. объектов недвижимости, свидетельствуют о том, что они приобретены для аналогичных целей, доказательств обратному ни по одному из объектов недвижимости не представлено, а потому оснований для применения указанной выше льготы, суд апелляционной инстанции не находит.

В отношении земельного налога НК РФ предусмотрел возможность его уменьшения на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, перечисленной в части 5 статьи 391 НК РФ.

Однако, документы налогового органа, принимаемые им в целях информирования налогоплательщика о размерах исчисленного земельного налога, не содержат информации о площади земельных участков, в связи с чем, оснований согласиться с доводами административного ответчика о том, что льгота не применена ни по одному из имеющихся в ее собственности участков, не имеется.

Кроме того, ссылаясь на то, что она является пенсионеркой и то, что сведения об этом имеются у налогового органа, Ш. доказательств, свидетельствующих о том, что она является лицом, получающим пенсию, не представила.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, отмены решения суда первой инстанции и принятии нового решения об отказе в удовлетворении заявленного административного иска, так как суд первой инстанции правильно определилхарактер правоотношений, возникших между сторонами по настоящему делу, и, исходя из этого, верно установил юридически значимые обстоятельства, а также закон, подлежащий применению, с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дал надлежащую правовую оценку.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Курский областной суд

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Поныровского районного суда Курской области от 28 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ш. без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Судья Е.И. Шуваева


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка