Определение Судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 7 декабря 2020 года Дело N 33а-22114/2020

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:
председательствующего Есениной Т.В.судей Поповой Е.И., Чуфистова И.В.при секретаре Шибановой С.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-2822/2020 по апелляционной жалобе З.М.Н. на решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 29 июля 2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу к З.М.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Есениной Т.В., выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу - Корнеевой М.В., административного ответчика З.М.Н., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с З.М.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 - 2017 года в размере 81 885 рублей, пени в размере 867 рублей 30 копеек; по транспортному налогу за 2016 год в размере 384 рубля; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 728 рублей, пени в размере 25 рублей 71 копейки; пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46 рублей 29 копеек.

Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 29 июля 2020 года удовлетворены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу.

Взыскана с З.М.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 года в размере 81 885 рублей, пени в размере 867 рублей 30 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в размере 384 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 728 рублей, пени в размере 25 рублей 71 копейки, и пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46 рублей 29 копеек.

Также с З.М.Н. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2748 рублей 08 копеек.

В апелляционной жалобе административный ответчик З.М.Н. просит решение суда первой инстанции отменить, как поставленное при неправильном применении норм материального и процессуального права, и неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, указав на то, что в материалах дела имеется не подписанная руководителем Федеральной налоговой службы копия приказа об изменениях существенных условий служебного контракта А.Н.А., в связи с отсутствием подписи в приказе, у суда отсутствовали основания для принятия административного искового заявления к производству суда, так как не доказаны полномочия А.Н.А. на подписание административного искового заявления и выдачу доверенностей на представителей налоговой инспекции N 21 по г. Санкт-Петербургу; судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения не учтен перечень исключений из пункта 1 части 1 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации, которое подлежит распространению на правоотношения с ответчиком; в судебном заседании 29 июля 2020 года судом первой инстанции были нарушены права административного ответчика на равноправие сторон.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу в лице представителя Корнеевой М.В., действующей на основании доверенности, имеющей диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание суда апелляционной инстанции явилась, против доводов апелляционной жалобы возражала, просила решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 29 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Административный ответчик З.М.Н. в судебное заседание суда апелляционной инстанции явился, настаивал на доводах апелляционной жалобы.

Судебная коллегия, выслушав объяснения, возражения участников судебного разбирательства, проверив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Судом первой инстанции при рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.

АО "Юникредит Банк", являющийся налоговым агентом З.М.Н., в связи с заключением кредитного договора NN... от 10 декабря 2013 года на предоставление суммы <...> долларов США для покупки квартиры, в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу были направлены сведения в отношении доходов З.М.Н. за 2016-2017 года.

Согласно представленной АО "Юникредит Банк" справки 2-НДФЛ за 2016 год, общая сумма дохода административного ответчика З.М.Н. за 2016 год составляла <...> (л.д. 19).

Согласно представленной АО "Юникредит Банк" справки 2-НДФЛ за 2017 год, общая сумма дохода административного ответчика З.М.Н. за 2017 год составляла <...> (л.д. 20).

В связи с представленными АО "Юникредит Банк" сведениями в отношении доходов З.М.Н. за 2016-2017 года, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление N 247991415 от 14 июля 2018 года с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в размере 50 755 рублей, за 2017 год в размере 31 130 рублей, со сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.14-15).

Вместе с тем, по сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу за З.М.Н. в 2016-2017 годах было зарегистрировано транспортное средство <...>, в связи с чем, в адрес З.М.Н. налоговой инспекцией были направлены уведомления о начислении транспортного налога:

- уведомление N 24854911 от 08 сентября 2017 года со сроком оплаты налога не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 8-9),

- уведомление N 24799115 от 14 июля 2018 года со сроком оплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 14-15),

где был выставлен транспортный налог за указанный автомобиль <...> в размере 1 728 рублей за 2016 год и в размере 1 728 рублей за 2017 год.

Также, по сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу, З.М.Н. в 2017 году имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> связи с чем, в адрес З.М.Н. налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомления N 24799115 от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год за указанную квартиру в размере 3 112 рублей, со сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 14-15).

Одновременно налоговые уведомления N 24854911 от 08 сентября 2017 года и N 24799115 от 14 июля 2018 года содержали расчет налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 года за иные объекты налогообложения, которые не были указаны в административном исковом заявлении в связи с добровольной его оплатой.

З.М.Н. не исполнил обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 728 рублей, в связи с чем, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N... по г. Санкт-Петербургу ему было направлено требование N 7274 от 02 февраля 2018 года об оплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 728 рублей и пени в размере 28 рублей 13 копеек (л.д. 12).

Также З.М.Н. не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 728 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год ОКТМО 40352000 в размере 3 112 рублей, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016-2017 года в размере 81 885 рублей, в связи с чем, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу в адрес З.М.Н. было направлено требование N 36702 от 31 января 2019 года об оплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 728 рублей и пени в размере 25 рублей 71 копейки, по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016-2017 года в размере 81 885 рублей и пени в размере 867 рублей 30 копеек, а также по налогу на имущество физических лиц за 2017 ОКТМО 40352000 год в размере 3 112 рублей и пени в размере 46 рублей 29 копеек (л.д. 21-22).

Недоимка по требованию N 7274 от 02 февраля 2018 года по транспортному налогу за 2016 год З.М.Н. была частично погашена, после чего задолженность по транспортному налогу за 2016 год по данному требованию в оставшейся части составляет 384 рубля 00 копеек.

Недоимка по требованию N 36702 от 31 января 2019 года по налогу на имущество физических лиц за 2017 год З.М.Н. была погашена в полном объеме.

В связи с неисполнением З.М.Н. требований об уплате налогов N 7274 от 02 февраля 2018 года, N 36702 от 31 января 2019 года в полном объеме, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка N 93 по г. Санкт-Петербургу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с З.М.Н. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2016 - 2017 года в размере 81 885 рублей, пени в размере 867 рублей 30 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в размере 384 рубля; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 728 рублей, пени в размере 25 рублей 71 копейки и пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46 рублей 29 копеек, а всего в размере 84 936 рублей 30 копеек.

23 августа 2019 года мировым судьей судебного участка N 93 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ N 2а-80/2019-93 о взыскании с З.М.Н. недоимки по транспортному налогу на общую сумму 2 112 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 25 рублей 71 копейки, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2016 - 2017 года в размере 81 885 рублей, пени в размере 867 рублей 30 копеек, а также пени за несвоевременную оплату по налогу на имущество физических лиц в размере 46 рублей 29 копеек.

01 ноября 2019 года определением мирового судьи судебного участка N 93 г. Санкт-Петербурга был отменен судебный приказ N 2а-80/2019-93, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика З.М.Н. по исполнению судебного приказа (л.д.6).

Судом первой инстанции установлено, что административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по г. Санкт-Петербургу своевременно в 6-ти месячный срок (ст. 48 НК РФ), после отмены судебного приказа, обратился в Красногвардейский районный суд г. Санкт-Петербурга с настоящим иском (иск подан 13 апреля 2020 года), срок исчисления с 01 ноября 2019 по 12 мая 2020 года). Вместе с тем, правильность произведенного расчета и исчисленного размера взыскиваемой денежной суммы, а также наличие оснований для взыскания с З.М.Н. суммы задолженности и наложения санкций, проверены судом первой инстанции в соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу, что срок подачи административного искового заявления в суд налоговой инспекцией пропущен не был. Доказательств добровольной оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2016 - 2017 года в размере 81 885 рублей, пени в размере 867 рублей 30 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в размере 384 рубля; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 728 рублей, пени в размере 25 рублей 71 копейки и пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46 рублей 29 копеек, а всего в размере 84 936 рублей 30 копеек З.М.Н. в материалы дела не представлено.

Судебная коллегия находит приведенные выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, получившими оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в тоже время судебная коллегия не соглашается с доводами апелляционной жалобы, направленными на отмену обжалуемого решения, в связи со следующим.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляли сведения за 2016-2017 года в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России Приказ ФНС России от 25 ноября 2015 года N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@" (зарегистрировано в Минюсте России 22 декабря 2015 года N 40195) о наличии в собственности у З.М.Н. транспортных средств, объектов недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией начислен налог на имущество физических лиц.

На основании пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации З.М.Н. М.Н. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на жилое помещение.

Административный ответчик З.М.Н. не оспаривал в суде первой инстанции, что является собственником жилого помещения (квартиры), расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, данный факт также подтверждается сведениями, указанными в справке формы N 9, где собственником помещения указан З.М.Н. (л.д. 58) и свидетельством о государственной регистрации права N<...> от 19 декабря 2013 года (л.д. 72).

З.М.Н. налог на имущество физических лиц за 2017 год своевременно оплачен не был, иного в материалы дела не представлено.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

Исходя из материалов данного административного дела следует, что по сведениям УГИБДД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области З.М.Н. в 2016-2017 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство:

- <...>, за которое был начислен транспортный налог в размере 1 728 рублей за 2016 год и в размере 1 728 рублей за 2017 год.

В соответствии со статьями 357, 358, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 2 и 3 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" З.М.Н. является плательщиком транспортного налога, обязан был уплатить транспортный налог.

З.М.Н. в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 года в полном объеме, вместе с тем, как следует из административного искового заявления, З.М.Н. частично исполнено требование налогового органа об уплате налогов N 7274 от 02 февраля 2018 года по транспортному налогу за 2016 год, после чего задолженность по транспортному налогу за 2016 год по данному требованию в оставшейся части составляет 384 рубля 00 копеек.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, что налог за автомобиль <...>, начисленный административным истцом за 2016 год в оставшемся размере 384 рубля, за 2017 год в размере 1728 рублей подлежит взысканию с З.М.Н.

Также пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.