Дата принятия: 08 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-2197/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 апреля 2021 года Дело N 33а-2197/2021
от 8 апреля 2021 года, по делу N а-2197/21, г. Махачкала
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Джарулаева А-Н.К., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России N по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности:
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 590 рублей, пеня в размере 8 рублей 32 копейки;
- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 17306 рублей и пеня - 244 рубля 01 копейка; всего на общую сумму 18148 рублей 33 копейки,
по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции ФНС России N по Республике Дагестан на решение Избербашского городского суда Республики Дагестан от <дата>, которым в удовлетворении административных исковых требований отказано за пропуском срока обращения в суд,
установила:
Межрайонная инспекция ФНС России N по РД обратилась в суд с приведенным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО2 К.Г. состоит на налоговом учете и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик задолженность по земельному и транспортному налогам не оплатил, вследствие чего у ответчика возникла указанная в иске задолженность. В нарушение положений НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Налоговой инспекцией произведен расчет налога и направлено налогоплательщику налоговое уведомление, а впоследствии направлены и требования об уплате задолженности, которые не были исполнены.
Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, за принудительным взысканием задолженности. Выданный судебный приказ по возражению ответчика был отменен, однако задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе административным истцом Межрайонной инспекцией ФНС России N по РД ставится вопрос об отмене решения суда в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела и неправильным применением норм материального и процессуального права.
Письменные возражения относительно доводов жалобы не поданы.
Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени судебного заседания (ст.ст. 150, 307 КАС РФ).
Согласно ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Проверив материалы дела согласно ст. 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегии приходит к следующему.
Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от <дата> N-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
По ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (ст. 45 НК РФ).
В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 2 ст. 387 НК РФ).
Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база на период рассматриваемых правоотношений - 2017 год определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396 ч.ч. 1, 3 НК РФ).
Согласно материалам дела, в спорный налоговый период в собственности административного ответчика ФИО1 находились: земельный участок, с кадастровым номером 05:49:000019:519, по адресу: <адрес>, ул. Ю-Сухокумская, 16-а и земельный участок с кадастровым номером 05:49:000019:45, по адресу: <адрес>.
Согласно положениям НК РФ (статьи 3, 45, главы 31, 32) административный ответчик ФИО2 К.Г. обязан был добровольно исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2017 год, до <дата>. Однако данная обязанность им исполнена не была, и на момент обращения налоговой инспекцией в суд с административным иском, за ответчиком ФИО1образовалась задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 590 рублей.
Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения являются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлены ст. 4 Закона РД от <дата> N "О транспортном налоге", п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с дня направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).
В спорный налоговый период - 2017 год в собственности административного ответчика ФИО1 находились автомобили легковые:
- ФИО5 500, VIN: N, г/н N;
- ЛАДА 217030, VIN: ХТА217030Е0478615, г/н N;
- ВАЗ 217030, VIN: ХТА217030Е0475251, г/н N.
МРИ ФНС РФ N по РД в установленном законом порядке и сроки административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление от <дата> N о необходимости оплаты транспортного налога за 2017 год в срок до <дата> на указанные выше автомобили, из них:
- МЕРСЕДЕС ФИО6 500, в сумме 16 065 рублей;
- ВАЗ ЛАДА 217030, г/н N - в сумме 784 рубля;
- ЛАДА 217030, г/н N в сумме 457 рублей.
Всего на общую сумму 17 306 рублей.
По земельному налогу:
- земельный участок с кадастровым номером 05:49:000019:519 задолженность в сумме 201 рубль;
- земельный участок с кадастровым номером 05:49:000019:45 задолженность в сумме 389 рублей. Итого на общую сумму 590 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней начиная с даты направления заказного письма.
В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному и земельному налогам, МРИ ФНС N по РД направлено ответчику ФИО1 требование N об уплате в срок до <дата> указанной задолженности по транспортному и земельному налогам.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ)
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно ч. 3 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку в требовании об уплате налоговой задолженности за 2017 год был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до <дата>, то согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец обратился <дата> в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной налоговой задолженности в течение шести месяцев после <дата> - по <дата>.
Мировым судьёй судебного участка N <адрес> <дата> выдан судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, на общую сумму 18148 рублей 33 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка N <адрес> от <дата> судебный приказ на основании возражений ФИО1 отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ N по РД права обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим административным иском.
Копия определения об отмене судебного приказа от <дата> получена МРИ ФНС РФ N по РД <дата>.
МРИ ФНС N по РД <дата> обратилось к мировому судье судебного участка N <адрес> с заявлением об устранении описки в указанном определении мирового судьи об отмене судебного приказа от <дата>.
<дата> по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей в определении об отмене судебного приказа от <дата> исправлена описка в части общей суммы налогов, подлежащих взысканию: указано 18148,33 рублей вместо 12755,35 рублей.
В суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением МРИ ФНС России N по РД обратилась <дата>, по истечении установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа от <дата>.
