Определение Судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 марта 2022 года Дело N 33а-2140/2022

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе председательствующего судьи Никитиной Т.А.,

судей: Чулатаевой С.Г., Овчинниковой Н.А.,

при секретаре Греховой Е.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Моховикова Геннадия Сергеевича на решение Березниковского городского суда Пермского края от 15 ноября 2021 года, которым постановлено:

"Взыскать с Моховикова Геннадия Сергеевича. дата рождения, уроженца ****, ИНН **, зарегистрированного по адресу: ****, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю пени в размере 2886,88 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени в размере 308,24 руб. начисленные на недоимку по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год; пени в размере 10,84 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год; пени в размере 3571,84 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пени в размере 785,82 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; всего 7563,62 руб.

Банк получателя: Отделение Пермь, БИК 015773997, получатель: ИНН 5911000117,КПП 591101001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России N 2 по Пермскому краю), ОКТМО 57708000, кор/счет 40102810145370000048, единый счет 03100643000000015600,КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК пени по налогу на имущество физических лиц 182 1 06 01020 04 2100 110,КБК пени по земельному налогу 182 1 06 06042 04 2100 110), КБК пени по ОПС 18210202140062110160, КБК пени по ОМС 18210202103082013160.

Взыскать с Моховикова Геннадия Сергеевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю издержки связанные с рассмотрением дела в размере 93,60 руб.

Банк получателя: Отделение Пермь, БИК 015773997, ИНН 5903148039, КПП 590301001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России N 22 по Пермскому краю), ОКТМО 57701000, Кор/счет 40102810145370000048, Единый счет 03100643000000015600, КБК судебные издержки 182113 02991016000130.

Взыскать с Моховикова Геннадия Сергеевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.".

Заслушав доклад судьи Чулатаевой С.Г., объяснения представителя административного истца - Рущака К.Д., изучив материалы дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по Пермскому краю обратилась с административным иском к Моховикову Г.С., заявила требования о взыскании: пени в размере 2 886,88 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени в размере 308,24 руб. начисленные на недоимку по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год; пени в размере 10,84 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год; пени в размере 3 571,84 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пени в размере 785,82 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; всего 7 563,62 руб., а также судебные расходы в сумме 93,60 руб.

В обоснование указано на то, что указано, что Моховиков Г.С., являясь в 2018 году собственником: транспортных средств (легкового автомобиля ВАЗ-217230 гос.рег.знак **, с мощностью двигателя 97,90 л.с.; грузового автомобиля - КЕНВОРТ Т2000 гос.рег.знак ** (предыдущий номер **), с мощностью двигателя 380 л.с.; грузового автомобиля - INTERNATIONAL гос.рег.знак **, с мощностью двигателя 435л.с.; недвижимого имущества: дома по адресу: ****; земельного участка с кадастровым номером ** по адресу: **** - являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом начислены: транспортный налог за 2018 год в сумме 49 246 рублей, налог на имущество за 2018 год в сумме 5 260 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 185 рублей, в адрес налогоплательщика направлено уведомление N 6704753 от 15.08.2019 со сроком уплаты налогов до 02.12.2019 (л.д. 15,16).

Кроме того, Моховиков Г.С. в период с 18.04.2006 по 20.12.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате обязательных страховых взносов. В нарушение п.5 ст.432 НК РФ Моховиков Г.С. в установленный законом срок не уплатил обязательные страховые взносы за 2018 год за период 01.01.2018 по 20.12.2018 - на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 760,07 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 5 667,31 рублей.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была выполнена, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку, в адрес налогоплательщика направлены:

требование N 35549 от 26.06.2020 об уплате в срок до 19.11.2020: 1) пени в размере 1 848,23 рублей за период с 18.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 49 264 рублей; 2) пени в размере 197,34 рублей начисленные за период с 18.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год на сумму 5 260 рублей; 3) пени в размере 6,94 рублей начисленные за период с 18.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 185 рублей;

требование N 101193 от 20.11.2020 об уплате в срок до 22.12.2020: 1) пени в размере 1 038,65 рублей начисленные за период с 26.06.2020 по 19.11.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 49 264 рублей; 2) пени в размере 110,90 рублей начисленные за период с 26.06.2020 по 19.11.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 5 260 рублей; 3) пени в размере 3,90 рублей начисленные за период с 26.06.2020 по 19.11.2020 на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 185 рублей; 4) пени в размере 3 571,84 рублей начисленные за период с 25.01.2019 по 19.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 25 760,07 рублей; 5) пени в размере 785,82 рублей начисленные за период с 25.01.2019 по 19.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 667,31 рублей.

Обращаясь с административным иском о взыскании пеней на недоимку по налогам, обязательным страховым платежам за 2018 год, налоговый орган указывает на то, что недоимка по налогам за 2018 года, пени на недоимку за период с 02.12.2019 по 17.12.2019 взысканы судебным приказом N 614/2019 от 24.03.2020, недоимка по страховым взносам за 2018 года взыскана с судебным приказом N 2а-753/2019 от 22.04.2019.

Поскольку с учетом даты обращения налогоплательщика с заявлением о признании банкротом и возбуждения дела о банкротстве арбитражным судом (до возникновения обязанности по уплате налогов, взносов) - недоимка по налогам и страховым взносам на которую начислены пени, является текущим платежом, истец полагает, что требования о взыскании пеней подлежат рассмотрению в общем порядке. В связи с тем, что административным ответчиком требования об уплате пеней были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 25.03.2021 судебный приказ N 2а-602/2021 от 02.03.2021 отменен

Судом постановлено вышеприведенное решение, об отмене которого в апелляционной жалобе просит Моховиков Г.С.

Полагает, что судом допущено нарушение норм материального права, неверно определены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, поскольку суд необоснованно не принял во внимание то, что определением Арбитражного суда Пермского края от 07.06.2021 (дело N А50-34011/18) завершена процедура реализации имущества по делу о банкротстве Моховикова Г.С., в связи с чем он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных в процедуре реализации имущества, истец был уведомлен о процедуре банкротства, требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов. Поскольку с момента введения конкурсного производства составляет конкурсную массу, процедура банкротства продолжалась более двух лет полагает, что текущие требования также подлежали включению в реестр требований. Ссылаясь на разъяснения данные в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года положения Федерального закона N 127-ФЗ полагает, что настоящее обращение является попыткой преодоления решения Арбитражного суда Пермского края. Указывает на нарушение срока обращения с иском, что является основанием для отказа в иске.

Инспекцией представлены письменные возражения на апелляционную жалобу, в которых выражено мнение об обоснованности решения суда.

Административный ответчик в суд не явился, о рассмотрении жалобы уведомлен лично.

Представитель административного истца просит оставить решение суда без изменения, поддержал доводы, приведенные в возражениях на апелляционную жалобу.

На основании части 2 статьи 150, части 2 статьи 306, части 1 статьи 307, части 6 статьи 226 КАС РФ, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно статье 2 Закона Закон Пермского края от 25.12.2015 N 589-ПК "О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае" в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога, налоговые ставки на территории Пермского края в налоговый период 2015, 2016, 2017, 2018 годов были установлены для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: до 100 л.с. 25 рублей, свыше 100 до 150 л.с. - 30 рублей, свыше 150 до 200 л.с. 50 рублей.

Обязанность по уплате земельного налога установлена гл. 31 НК РФ. В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Думы Усольского городского поселения от 20.11.2013 N 38 "Об установлении земельного налога на территории Усольского городского поселения" (действующего в налоговый период 2018 года) определен размер налоговой ставки.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регламентируются главой 32 НК РФ, в соответствии с положениями п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Думы Усольского городского поселения от 22.11.2017 N 316 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усольского городского поселения" (действующего в налоговый период 2018 года), определен размер налоговой ставки.

Установлено, что административный ответчик в заявленный в иске налоговый период - 2018 год, являлся владельцем: транспортных средств (легкового автомобиля ВАЗ-217230 гос.рег.знак **, с мощностью двигателя 97,90 л.с.; грузового автомобиля - КЕНВОРТ Т2000 гос.рег.знак ** (предыдущий номер **), с мощностью двигателя 380 л.с.; грузового автомобиля - INTERNATIONAL гос.рег.знак **, с мощностью двигателя 435л.с.; недвижимого имущества: дома по адресу: **** кадастровая стоимость 1753412 рублей; земельного участка с кадастровым номером ** по адресу: ****, кадастровая стоимость 110141 рубль. В соответствии с положениями статей 357, 400 НК РФ, глав 31, 32 НК РФ, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 409 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Установлено, что Инспекцией в адрес Моховикова Г.С. заказной почтой было направлено налоговое уведомление N 6704753 от 15.08.2019 об уплате налогов за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019, в котором указаны виды налогов, приведен расчет налогов, в том числе: транспортный налог за 2018 год в общей сумме 49 246 рублей, налог на имущество за 2018 год в сумме 5260 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 185 рублей (л.д. 15,16).

Поскольку в установленный срок налоги не были уплачены, налоговый орган на основании ст.75 НК РФ начислил пени за неуплату налогов за 2018 год за период просрочки с 18.12.2019 по 25.06.2020, заказной почтой направил в адрес налогоплательщика требование об уплате N 35549 от 26.06.2020 об уплате в срок до 19.11.2020: пени на недоимку по транспортному налогу - 1848,23 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц 197,34 рублей; пени на недоимку по земельному налогу - 6,94 рублей (л.д. 17,20).

Также налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налогов за 2018 год за период просрочки с 26.06.2020 по 19.11.2020, заказной почтой направлено требование N 101193 от 20.11.2020 об уплате в срок до 22.12.2020: пени на недоимку по транспортному налогу 1038,65 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц - 110,90 рублей; пени на недоимку по земельному налогу - 3,90 (л.д. 21, 25).

Задолженность по недоимке по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, пеня по которым заявлена ко взысканию в настоящем деле, отражена в требовании N 35549 от 26.06.2020, а также пеня на недоимку за период с 02.12.2019 по 17.12.2019 взысканы судебным приказом N 614/2019 от 24.03.2020 (материал судебного приказа приобщен к настоящему делу).

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Установлено, что Моховиков Г.С. в период с 18.04.2006 по 20.12.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с положениями 18.04.2006 по 20.12.2018 в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленный п.5 ст.432 НК РФ срок налогоплательщик не осуществил расчет и уплату обязательных страховых взносов, налоговым органом с учетом положений п.5 ст. 430 НК РФ было произведено начисление сумм платежей, пеней за период с 10.01.2019 по 18.01.2019, в адрес налогоплательщика заказной почтой направлено требование N 389 от 18.01.2019 об уплате в срок до 07.02.2019: страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01.01.2018 по 20.12.2018 - 5667,31 рублей; страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01.01.2018 по 20.12.2018 - 25760,07 рублей (материалы судебного приказа N 753/2019, приобщенного к настоящему делу).

Поскольку обязанность по уплате не была исполнена налогоплательщиком, налоговый орган на основании ст.75 НК РФ начислил пени за неуплату обязательных страховых взносов за 2018 год за период просрочки с 18.12.2019 по 25.06.2020, заказной почтой направил в адрес налогоплательщика требование N 101193 от 20.11.2020 об уплате в срок до 22.12.2020: пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 3 571,84 рублей; пени недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 785,82 рублей начисленные за период с 25.01.2019 по 19.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 667,31 рублей.

Образовавшиеся задолженности по страховым взносам за 2018 год, отраженные в требовании N 389 от 18.01.2019 были взысканы с Моховикова Г.С. судебным приказом мирового судьи судебного участка N 9 Березниковского судебного района N 2а-753/2019 от 22.04.2019 (материал судебного приказа приобщен к настоящему делу).

Разрешая требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в отношении требований о взыскании пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, обязательных страховых взносов указанных в уведомлении N 6704753 от 15.08.2019, требовании N 35549 от 26.06.2020, требовании N 101193 от 20.11.2020 - иск подлежит удовлетворению, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает оснований для иной оценки.

Установлено, что пенеобразующие недоимки взысканы вступившими в законную силу судебными актами (судебными приказами), доказательств исполнения налоговых обязательств в периоды за которые Инспекцией произведено начисление пеней, не имеется. Таким образом, имеются предусмотренные ст. 75 НК РФ основания для начисления пени. Заявленные ко взысканию суммы пеней исчислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, взыскание пеней за заявленные в иске периоды не являлось предметом рассмотрения по иным спорам, методика расчета пени, приведенная в расчетах, является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Проверив доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения с иском, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для отказа в иске.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения налогового требования N 35549 от 26.06.2020 истек 19.11.2020, налогового требования N 101193 от 20.11.2020 истек 22.12.2020, заявление о вынесении судебного приказа подано Инспекцией - 25.02.2021, в пределах установленного срока. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка N 9 Березниковского судебного района Пермского края 05.03.2021 N 2а-602/2021 был отменен определением от 25.03.2021, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административное исковое заявление согласно штемпелю на конверте подано - 27.09.2021 (л.д. 34), учитывая, что 25 и 26 сентября 2021 года являются выходными днями, срок обращения с административным иском с учетом даты отмены судебного приказа Инспекцией не пропущен. Кроме того, административным истцом в возражениях на доводы жалобы указано на то, что административный иск был передан в почтовое отделение - 24.09.2021, в подтверждение представлен почтовый реестр с отметкой.

Доводы административного ответчика о том, что требования подлежали рассмотрению в деле о банкротстве, не могут быть приняты в качестве основания для отмены решения суда и отказа в удовлетворении требований, указанные обстоятельства были предметом проверки суда первой инстанции и обоснованно отклонены.

В соответствии с абз.7 п.1 ст.126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Федеральный закон N 127-ФЗ) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.