Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 июня 2021 года Дело N 33а-2134/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:

председательствующего Багаутдиновой Г.Р.,

судей Чегодаевой О.П., Малкова К.Ю.

при секретаре судебного заседания Гирбасовой С.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ижевске Удмуртской Республики 16 июня 2021 года административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Петрова Э. Г. на решение Первомайского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 29 декабря 2020 года, которым постановлено:

"Исковые требования Межрайонной ИФНС России N по Удмуртской Р. к Петрову Э. Г. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с Петрова Э. Г. в доход бюджета на расчетный счет 40N, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России N по Удмуртской Р.), ИНН <данные изъяты>, задолженность по оплате:

- налога на транспортные средства за 2017-2018 в размере 4 200 рублей (<данные изъяты>),

- пени по налогу на транспортные средства в размере 63,92 рублей <данные изъяты>

Взыскать с петрова Э. Г. в пользу бюджета муниципального образования "Город Ижевск" государственную пошлину в размере 400 рублей".

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Багаутдиновой Г.Р., объяснения Петрова Э.Г., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу представителя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Удмуртской Республике Мосиной Е.В., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России N 9 по Удмуртской Республике, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Петрову Э. Г. (далее по тексту - Петров Э.Г., административный ответчик) с требованиями о взыскании задолженности:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 2 100 руб. за 2018 год в сумме 2 100 руб. (<данные изъяты>);

- пени по транспортному налогу в сумме 63,92 рублей (<данные изъяты>).

Требования мотивированы тем, что Петров Э.Г. является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России N по Удмуртской Р. начислена сумма соответствующего налога за 2017-2018 годы. В порядке статьей 52, 53 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не исполнена в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием срока оплаты налога и начисленных пени (л.д. 4-5).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства.

29 декабря 2020 года Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики постановилвышеуказанное решение (л.д. 76-81).

Не согласившись с решением суда, административный ответчик Петров Э.Г. обратился с апелляционной жалобой в Верховный Суд Удмуртской Республики, в которой просит решение районного суда отменить. В обоснование указал, что судом первой инстанции были проигнорированы возражения административного ответчика, направленные им посредством электронной почты, что свидетельствует о нарушении принципа беспристрастности со стороны районного суда. Кроме того, к указанным возражениям были приложены следующие документы: фото объекта (с четырех ракурсов), копии талонов на принятие заявлений в ОП N МВД РФ по УР (N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ), возражение на исковое заявление, направленные в судебный участок N <адрес> Удмуртской Республики, справка из БУЗ УР "ГП N МЗ УР" от ДД.ММ.ГГГГ. Просил обратить внимание, что в письме ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N@ указаны обстоятельства, освобождающие административного ответчика от уплаты транспортного налога - гибель имущества, обременение исполнительными производствами. Изображенный на представленных фотоматериалах автомобиль нельзя признать колесным транспортным средством, поскольку он не соответствует требованиям п.п. 4.4.1, 4.4.4., 4.4.7. ГОСТ 33997-2016 "Колесные транспортные средства...." (л.д. 39)

В возражениях на апелляционную жалобу представитель Межрайонной ИФНС России N 9 по Удмуртской Республике Белокрылова М.А. высказала несогласие с доводами административного ответчика, просила оспариваемое решение оставить без изменения, апелляционную жалобу Петрова Э.Г. - без удовлетворения (л.д. 49).

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что:

Петров Э.Г. с 4 сентября 2007 года является собственником транспортного средства Volkswagen Passat CL государственный регистрационный знак N (л.д. 18).

Согласно налоговому уведомлению от 14 августа 2018 года N 45490022 Петрову Э.Г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 2 100 руб.; указанное налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи заказным письмом по месту жительства административного ответчика Петрова Э.Г. (Удмуртская Республика, <адрес>) 23 августа 2018 года, что подтверждается списком заказных писем N 737284 (л.д. 11-12).

В связи с неисполнением налоговой обязанности, Петрову Э.Г. выставлено требование N 135878 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Межрайонная ИФНС России N по Удмуртской Р. поставила в известность Петрова Э.Г. о том, что по состоянию на 9 февраля 2019 года за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам; он обязан уплатить: транспортный налог с физических лиц (недоимка) - 2 100 руб.; транспортный налог с физических лиц (пени) - 36 руб. 12 коп.(л.д. 8)

Указанное требование направлено Петрову Э.Г. посредством почтовой связи 27 февраля 2019 года, что следует из реестра заказной корреспонденции и штампа Почты России о поступлении в почтовую организацию указанного требования (л.д. 9).

Согласно налоговому уведомлению от 4 июля 2019 года N 18885894 Петрову Э.Г. в срок до 2 декабря 2019 года надлежало уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 2 100 руб.; указанное налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи заказным письмом по месту жительства административного ответчика Петрова Э.Г. (Удмуртская Республика, <адрес>) ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем N (л.д. 16-17).

В связи с неисполнением налоговой обязанности, Петрову Э.Г. выставлено требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Межрайонная ИФНС России N 9 по Удмуртской Республике поставила в известность Петрова Э.Г. о том, что по состоянию на 4 февраля 2020 года за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам; он обязан уплатить: транспортный налог с физических лиц (недоимка) - 2 100 руб.; транспортный налог с физических лиц (пени) - 27 руб. 80 коп.(л.д. 13)

Указанное требование направлено Петрову Э.Г. посредством почтовой связи 10 февраля 2020 года, что следует из реестра заказной корреспонденции и штампа Почты России о поступлении в почтовую организацию указанного требования (л.д. 14).

Мировым судьей судебного участка N 5 Первомайского района г. Ижевска 29.05.2020 года выдан судебный приказ N о взыскании с Петрова Э.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России N по Удмуртской Р. транспортного налога с физических лиц, пени.

13 июля 2020 года мировому судье судебного участка N 5 Первомайского района г. Ижевска от должника поступило возражение (л.д. 29 оборотная сторона).

Определением мирового судьи судебного участка N 5 Первомайского района г. Ижевска от 6 июля 2020 судебный приказ N отменен (л.д. 7).

12 октября 2020 года Межрайонная ИФНС России N 9 по Удмуртской Республике обратилась в Первомайский районный суд г. Ижевска с административным иском к Петрову Э.Г. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц, пени.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу, что Петровым Э.Г. обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 годы не исполнена; в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц, налоговым органом исчислены пени; срок обращения в суд, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом не пропущен.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку они основаны на нормах материального права с учетом оценки фактических обстоятельств дела.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании поступивших из МВД Удмуртской Республики сведений Петров Э.Г. является собственником легкового автомобиля Volkswagen Passat CL, государственный регистрационный знак N, модель N, N, мощность двигателя 105 л.с.; дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрационного учета отсутствует.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в ред. Закона Удмуртской Республики от 28 ноября 2006 года N 53-РЗ) установлены следующие налоговые ставки:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Судебная коллегия признает верным расчет транспортного налога за 2017-2018 годы, произведенный административным истцом, и исчисленный по формуле: 105*20*12/12 + 105*20*12/12 = 4 200 руб. (где: 105 - мощность в лошадиных силах, 20 - налоговая ставка в рублях, 12 - количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения).

В силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N считаются полученными Петровым Э.Г. по истечении шести дней с даты их направления заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2018 годы на основании указанных налоговых уведомлений, поскольку он является лицом их получившим.

Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило поводом для направления в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, с соблюдением срока, предусмотренного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требований N, N об уплате налога до 4 июля 2019 года и до 31 марта 2020 года соответственно, которые Петровым Э.Г. исполнены не были.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, требование N 135878 направлено Петрову Э.Г. посредством почтовой связи 27 февраля 2019 года, требование N 12147 - 10 февраля 2020 года.

В силу положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации данные требования об уплате налога считаются полученными административным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, как верно установлено судом первой инстанции, в сроки, указанные в требованиях N 135878 и N 12147, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что расчет суммы пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018 годы в размере 63 руб. 92 коп. соответствует как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным.

Оценивая соблюдение административным истцом срока для обращения в суд, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в требовании N 13578 указан срок для уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц до 4 апреля 2019 года, сумма задолженности не превышала 3 000 руб., следовательно, Межрайонная ИФНС России N 9 по Удмуртской Республике вправе была обратиться с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу с административного ответчика до 4 октября 2022 года.

Налоговый орган за выдачей судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка N 5 Первомайского района г. Ижевска Удмуртской Республики 29 мая 2020 года, то есть с соблюдением указанного срока.

В последующем судебный приказ был отменен 6 июля 2020 года в связи с поступившими возражениями.