Определение Судебной коллегии по административным делам Курского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 июля 2021 года Дело N 33а-2071/2021

Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:

председательствующего: Ермакова М.И.,

судей: Шуваевой Е.И., Курочкиной И.А.,

при секретарях: Сухих Е.В., Логиновой П.А., Алфимовой О.Г.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курска к Г. о взыскании задолженности по налогам и пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, поступившее по апелляционной жалобе Г. на решение Ленинского районного суда г. Курска от 4 марта 2021 г., которым постановлено:

"Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Г., ИНН N, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог на имущество в размере 11045 руб. 00 коп., пени в размере 853 руб. 12 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год: налог в размере 24705 руб. 00 коп., пени в размере 1495 руб. 55 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 2449 руб. 00 коп., пени в размере 166 руб. 91 коп., а всего в общей сумме 40 714 (сорок тысяч семьсот четырнадцать) руб. 58 коп.

Взыскать с Г. в доход муниципального образования "город Курск" государственную пошлину в размере 1 421 (одна тысяча четыреста двадцать один) руб. 44 коп.".

Заслушав доклад судьи Курского областного суда Шуваевой Е.И, выслушав административного ответчика Г., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения на нее представителя административного истца ИФНС России по г. Курску по доверенности Червякову Ю.С., судебная коллегия

установила:

ИФНС по г. Курску обратилась в суд с административным иском к Г. о взыскании обязательных платежей, и просила взыскать с него недоимку за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 11 471,00 руб., пени в размере 853,12 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 24 705,00 руб. и пени 1 495,55 руб., земельный налог в размере 2 449,00 руб. и пени по нему в размере 166,91 руб., а всего на общую сумму 41 140 руб. 58 коп., ссылаясь на невыполнение в установленный законом срок обязанности по уплате указанных налоговых платежей и санкций.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Г. просит решение суда отменить.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав лиц, участвующих в деле, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции допущено не было.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательный платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкции может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика, в силу пункта 2 статьи 44 НК РФ с момента возникновения установленных законом обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, в 2018 г. Г. на праве собственности принадлежало следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый N; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый N; транспортные средства: <данные изъяты>, г/н N, прочие <данные изъяты> г/н N, <данные изъяты>, г/н N, <данные изъяты> г/н N; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый N.

Налоговым уведомлением N от 22.08.2019 г. Г. поставлен в известность о размерах налогов за 2018 г., а именно налога на имущество физических лиц в размере 11 471,00 руб., транспортного налога в размере 24 705,00 руб., земельного налога в размере 2 449,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г.

Налоговое требование направлено в адрес административного ответчика 12.09.2019 г., что подтверждается списком N заказных писем адресованных в почтовое отделение N, отправитель: Филиал ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в Кемеровской области.

Налоговым требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) N по состоянию на 05.07.2019 г. Г. установлен срок исполнения требования по уплате пени по транспортному налогу в размере 765,05 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 441,31 руб., пени по земельному налогу в размере 85,96 руб., а всего: 1 292,32 руб.

Налоговым требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) N по состоянию на 20.11.2019 г. Г. установлен срок до 31.12.2019 г. исполнения требования по уплате пени по транспортного налогу в размере 645,47 руб., пени по налогу на имущество в размере 372,33 руб., пени по земельному налогу в размере 72,52 руб., а всего 1 090,32 руб.

Требованием N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.12.2019 г. Г. установлен срок до 28.01.2020 г. по уплате транспортного налога в размере 24 705,00 руб. пени по нему в размере 85,03 руб., налога на имущество физических лиц в размере 11 471,00 руб., пени по нему в размере 39,48 руб., земельного налога в размере 2 449,00 руб. и пени по нему в размере 8,43 руб.

Ввиду невыполнения Г. указанных требований в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Г. задолженности по обязательным платежам и санкциям.

22.05.2020 г. мировым судьей судебного участка N 6 судебного района Центрального округа г. Курска выдан судебный приказ N взыскании задолженности транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу за налоговый период 2018 г. и пени всего на сумму 41 140 руб. коп.

Определением мировой судьями судебного участка N 6 судебного района Центрального округа г. Курска от 30 июня 2020 г. судебный приказ N на основании возражений Г. отменен.

19 июня 2020 года ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с настоящим административным иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о законности и обоснованности заявленных требований о взыскании с Г. задолженности по обязательным платежам за 2018 г. и пени по ним ввиду нарушения установленного законном срока уплаты налогов в добровольном порядке и отказа во взыскании пени за 2017 год, что налоговым органом не оспаривается.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, который правильно определилхарактер правоотношений, возникших между сторонами по настоящему делу, и, исходя из этого, верно установил юридически значимые обстоятельства, а также закон, подлежащий применению, с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дал надлежащую правовую оценку, подробно мотивировав свои выводы, которые, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии у Г. имущества, на которые исчислены налоги основанием к отмене решения суда не являются.

В соответствии с абз.1 п.5 ст.83 НК РФ НК РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства, имущества физического лица, осуществляются на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Представление указанных сведений является в силу п.4 ст.85 НК РФ обязанностью данных органов.

Исходя из приведенных норм права, налоговые органы формируют базу налогоплательщиков на основании данных, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимого имущества, и на ее основе рассчитывается сумма транспортного налога для физических лиц.

Обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, которому органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, объектов недвижимого имущества направляются необходимые для исчисления данных видов налогов необходимые сведения, как о налогоплательщиках, так и о принадлежащим им транспортных средствах, объектов недвижимого имущества без права их самостоятельного изменения, а потому законность включенных налоговым органом объектов налогообложения, полученных от регистрирующих органов, предметом судебной проверки по настоящему делу не является, так как административный ответчик не отрицает того факта, что все объекты на которые исчислены налоги за 2018 г. числятся за ним.

Иные доводы апелляционной жалобы не содержат в себе обстоятельств, которые бы влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, основаны на неправильном понимании норм права.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ленинского районного суда г. Курска от 4 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Г. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка