Определение Судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТУЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 июля 2021 года Дело N 33а-2070/2021

Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе:

председательствующего Епихиной О.М.,

судей Исаковской Э.Л., Юрковой Т.А.,

при секретаре Сычевой Е.О.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Чекмазовой Е.М. на решение Алексинского городского суда Тульской области от 15 апреля 2021 года по делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Чекмазовой Е.М. о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Заслушав доклад судьи Исаковской Э.Л., судебная коллегия

установила:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Чекмазовой Е.М. о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование заявленных требований, что в соответствии с п. 4 ст. 85, 388 Налогового кодекса РФ в МИФНС России N 8 по Тульской области поступили сведения о том, что Чекмазовой Е.М. принадлежит на праве собственности имущество в виде земельного участка с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с этим на основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год в размере 4072 рубля.

В соответствии с п. 4 ст. 85, 357 Налогового кодекса РФ в МИФНС России N 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на Чекмазову Е.М. зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения по транспортному налогу: <...> государственный регистрационный знак N, <...> государственный регистрационный знак N. В связи с чем, на основании ст. 362 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 3435 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 85, 401 Налогового кодекса РФ в МИФНС России N 8 по Тульской области поступили сведения о том, что Чекмазовой Е.М. принадлежит на праве собственности имущество в виде квартиры с кадастровым N, расположенной по адресу: <адрес>. В связи с чем, на основании ст.408 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 183 рубля.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ Чекмазовой Е.М. было направлено налоговое уведомление об уплате налогов N от 4 июля 2019 года по сроку уплаты 2 декабря 2019 года.

Чекмазова Е.М. начисленные налоги не оплатила, в связи с чем, согласно ст.69 Налогового кодекса РФ ей было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа N 4167 от 28 января 2020 года на сумму недоимки: по земельному налогу в размере 4072 рублей; по транспортному налогу в размере 3435 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 183,00 рублей и начисленные согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пени по земельному налогу в размере 47,95 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,16 рублей.

Указанная задолженность взыскивалась в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка N 4 Алексинского судебного района Тульской области от 10 августа 2020 года судебный приказ N 2а-1075/2020 от 20 июля 2020 года был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения данного судебного акта.

Во исполнение приказа УФНС России по Тульской области от 16 сентября 2020 года N МФНС России N 8 по Тульской области упразднена 11 января 2021 года. Правопреемником Инспекции в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является УФНС России по Тульской области.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с Чекмазовой Е.М. в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по земельному налогу в размере 4072 рубля, по транспортному налогу в размере 3435 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 183 рублей, пени за 2018 год: по земельному налогу в размере 47,95 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 2,16 рублей, а всего взыскать денежные средства в размере 7740,11 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковое требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик Чекмазова Е.М. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Чекмазовой Е.М., действующая на основании доверенности Данильченко О.А. не явилась, в адресованном суду заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие, в удовлетворении исковых требований отказать, указав, что административным истцом не представлено доказательств отсутствия платежей ее доверителя по налогам в указанный в заявлении период.

Решением Алексинского городского суда Тульской области от 15 апреля 2021 года административные исковые требования УФНС России по Тульской области удовлетворены: с Чекмазовой Е.М. в пользу УФНС России по Тульской области взысканы недоимки за 2018 год по земельному налогу в размере 4072 рублей, по транспортному налогу в размере 3435 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 183 рублей, пени за 2018 год по земельному налогу в размере 47 рублей 95 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 16 копеек; всего взысканы денежные средства в размере 7740 рублей 11 копеек.

Этим же решением с Чекмазовой Е.М. в бюджет муниципального образования город Алексин взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

На данное решение суда административным ответчиком принесена апелляционная жалоба, в которой выражается несогласие с указанным судебным актом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судебная коллегия рассмотрела административное дело по апелляционной жалобе в отсутствие извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не просивших об отложении судебного разбирательства представителя административного истца УФНС России по Тульской области, административного ответчика Чекмазовой Е.М. и ее представителя по доверенности Данильченко О.А.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Установив, что во исполнение приказа УФНС России по Тульской области от 16.09.2020 N МИФНС России N 8 по Тульской области 11 января 2021 года упразднена, и ее правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является УФНС России по Тульской области, суд правомерно рассмотрел административное дело по существу, поскольку административные исковые требования заявлены надлежащим административным истцом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и достоверно установлено судом первой инстанции, на Чекмазову Е.В. в налоговом периоде 2018 года зарегистрированы транспортные средства, являющиеся в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу автомобили <...> государственный регистрационный знак N, мощностью двигателя 125 л.с. (число месяцев владения 7), <...> государственный регистрационный знак N, мощностью двигателя 149,6 л.с. (5 месяцев владения в налоговом периоде).

Также административный ответчик в налоговом периоде 2018 года являлся собственником транспортного земельного участка с кадастровым N 9кадастровой стоимостью 148628 рублей и квартиры с кадастровым N, кадастровой стоимостью 307174 рублей, расположенных на территории МО г. Алексин Тульской области, которые в силу ст.ст. 389, 401 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения земельным налогом и налогом на имущество физических лиц, соответственно.

В силу абз. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст.387 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 1 ст.394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

На территории муниципального образования г. Алексин в спорный налоговый период ставки по земельному налогу, а также налоговые льготы установлены Решением Собрания депутатов муниципального образования г. Алексин от 12 ноября 2014 года N 4(4).17 "О земельном налоге" (в ред. от 30 октября 2017 года).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ (в подлежащей применению редакции), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования г. Алексин установлен Решеним Собрания депутатов муниципального образования г. Алексин от 12 ноября 2014 года N 4(4).16 "О налоге на имущество физических лиц" (в ред. от 20 ноября 2015 года).

С учетом изложенного, имея в собственности указанные транспортные средства и объекты недвижимости, административный ответчик Чекмазова Е.М. на основании ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц соответственно уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ МИФНС России N 8 по Тульской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление N от 4 июля 2019 года со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, в котором исчислен земельный налог в размере 4072 рублей, транспортный налог в размере 3435 рублей, а также налог на имущество физических лиц в размере 183 рублей.

Расчеты налога являются математически верными, произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из срока владения объектами налогообложения (регистрации на налогоплательщика), в том числе транспортными средствами (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ), в налоговом периоде 2018 года, установленных налоговых ставок и налоговой базы. При этом, при расчете земельного налога налоговым органом учтены предоставленные Чекмазовой Е.М. налоговые вычеты.

Таким образом, расчет взыскиваемых сумм налогов правомерно признан судом первой инстанции правильным.

Данные налоговые обязательства подлежали исполнению Чекмазовой Е.М. в исчисленных суммах и в установленный в налоговом уведомлении срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).