Определение Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июня 2021 года Дело N 33а-2060/2021

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,

судей Васильевой Т.Н. и Никитушкиной И.Н.

при секретаре Лининой М.А.

по докладу судьи Васильевой Т.Н.

рассмотрела дело по апелляционной жалобе Антоновой Н.И. на решение Пролетарского районного суда города Твери от

29 сентября 2020 года, которым, постановлено:

"исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с Антоновой Н.И., ИНН N, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 3679 рублей, пени по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 790 рублей 60 копеек, а всего сумму в размере 4469 (четыре тысячи четыреста шестьдесят девять) рублей 60 копеек.

Взыскать с Антоновой Н.И. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек".

Судебная коллегия

установила:

09 июля 2020 года в Пролетарский районный суд города Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области, в котором, с учётом заявления, поданного в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявлена просьба о взыскании с Антоновой Н.И. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 4469 рублей 60 копеек, а именно по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 3679 рублей и пени в размере 790 рублей 60 копеек.

Антонова Н.И. представила письменные возражения на административный иск с просьбой отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку административный иск был направлен ей простым почтовым отправлением без приложения к нему. Налоговым органом пропущен срок обращения в суд и не соблюдён досудебный порядок урегулирования спора: налоговые уведомления и требования направлены в личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого она не является. Кроме того, при расчёте земельного налога ей, как пенсионеру, не предоставлена льгота, предусмотренная статьёй 391 Налогового кодекса Российской Федерации. Также в возражениях Антонова Н.И. привела собственный расчёт, согласно которому размер недоимки за спорный период составил 2402 рубля 11 копеек, размер пеней - 257 рублей 21 копейку.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования в уточнённой редакции поддержал.

Административный ответчик возражал против их удовлетворения.

Судом принято решение, резолютивная часть которого приведена выше.

Судебный акт в окончательной форме изготовлен 06 октября 2020 года.

27 октября 2020 года в суд поступила апелляционная жалоба административного ответчика, в которой, с учётом редакции от

30 ноября 2020 года, заявлена просьба об отмене решения и прекращении производства по делу.

В обоснование жалобы Антонова Н.И. указала, что при рассмотрении дела судом должным образом не проверены сведения о том, что она не получала налоговые уведомления и требования, пользователем личного кабинета не является, а также не оценены её доводы о пропуске срока обращения в суд и неверном исчислении земельного налога на земельный участок с кадастровым номером N в связи с необоснованным увеличением налоговой базы и, соответственно, суммы пеней за его неуплату.

Ссылаясь на решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Тверской области от 20 ноября 2020 года и положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в апелляционной жалобе Антонова Н.И. настаивала на том, что земельный налог на указанный земельный участок за 2017 и 2018 годы надлежит рассчитывать исходя из налоговой базы равной кадастровой стоимости 530000 рублей с применением налоговой льготы, предусмотренной Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ. Также привела собственный расчёт земельного налога на земельный участок с кадастровым номером: N, исходя из его кадастровой стоимости равной 217638 рублям.

Помимо этого апеллянт в жалобе указал на допущенные судом нарушения требований части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при подготовке дела к судебному разбирательству.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России

N 9 по Тверской области просила в её удовлетворении отказать.

Критикуя доводы Антоновой Н.И. о неполучении налогового уведомления от 07 сентября 2018 года, административный истец указал, что налог на имущество, расчёт которого содержится в том же налоговом уведомлении, налогоплательщиком уплачен.

Учитывая, что сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером N внесены в ЕГРН

01 января 2021 года, полагал, что перерасчёту подлежит земельный налог на названный объект налогообложения только за 2018 год и должен быть равен 1060 рублей.

Ссылаясь на актуальную кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером: N равную 134244 рублям, также считал, что с применением налогового вычета в сумме 586 рублей земельный налог на названный объект налогообложения за 2018 год должен быть равен 85 рублям.

В связи с чем просил прекратить производство по делу в части взыскания земельного налога за 2017, 2018 годы в размере 2218 рублей 11 копеек и пени в размере 211 рублей 48 копеек; решение суда в части взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за указанный период в размере 1468 рублей 89 копеек и пени - 579 рублей 12 копеек оставить без изменения.

В судебном заседании, состоявшемся 02 июня 2021 года, Антонова Н.И. представила отзыв на приведённые возражения, в котором содержался расчёт недоимки по земельному налогу за спорный период и пени. Указано, что общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 1903 рубля 39 копеек. В связи с чем, ссылаясь на установленные судом обстоятельства об оплате земельного налога и пени на общую сумму 2488 рублей, полагала, что налоговый орган обязан вернуть ей 584 рубля 61 копейку.

09 июня 2021 года административный истец представил письменные пояснения по делу, согласно которым в административном иске были заявлены требования о взыскании с Антоновой Н.И. пени на общую сумму 790 рублей

60 копеек на недоимку за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года до

24 декабря 2019 года, на недоимку за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года до 31 января 2019 года, на недоимку за 2014, 2016 и 2017 годы за период со

02 декабря 2017 года до 08 июля 2019 года и на недоимку за 2015, 2016 и

2017 годы за период со 02 декабря 2016 года до 08 июля 2019 года. В связи с уточнением налоговых обязательств сумма пени к взысканию составила

579 рублей 12 копеек.

В тех же пояснениях Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области приведён новый расчёт задолженности по земельному налогу на общую сумму за спорный период 2604 рубля, в том числе за 2017 год - 1459 рублей и за

2018 год - 1145 рублей.

В письменных пояснениях от 10 июня 2021 года административный истец указал, что размер пени уменьшен в связи с перерасчётом земельного налога за 2018 год, а также вынесением Пролетарским районным судом города Твери решения от 16 апреля 2019 года об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании с Антоновой Н.И. задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы. Просил прекратить производство по делу в части взыскания земельного налога за 2017, 2018 годы в размере 2218 рублей 11 копеек и пени в размере 686 рублей 79 копеек, оспариваемое решение оставить в силе в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 1468 рублей 89 копеек и пени в размере 103 рублей 81 копейки.

15 июня 2021 года от Антоновой Н.И. вновь поступил отзыв на пояснения административного истца, в котором административный ответчик приводит дополнительное обоснование доводов о нарушении правил направления ей налоговых уведомлений и требований, а также об отсутствии у неё личного кабинета налогоплательщика. Настаивает на перерасчёте земельного налога на земельный участок, расположенный в <адрес>, за 2017, 2018 годы в связи с изменением его кадастровой стоимости на 530000 рублей. Приводит собственный расчёт земельного налога.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции Антонова Н.И. поддержала апелляционную жалобу и позицию, изложенную ею в письменной форме.

Административный истец, извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд апелляционной инстанции не явился, своего представителя не направил, в связи с чем на основании части 7 статьи 150, части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, выслушав административного ответчика, судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит отмене в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из частей 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что общая сумма задолженности, заявленной ко взысканию с административного ответчика, превысила

3000 рублей с момента предъявления требования N N от 25 декабря 2019 года со сроком исполнения 28 января 2020 года.

Судебный приказ о взыскании с Антоновой Н.И. спорной задолженности от 29 апреля 2020 года отменён 15 мая 2020 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 09 июля 2020 года.

Таким образом, процедура взыскания с административного ответчика обязательных платежей и сроки обращения в суд (как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в районный суд после отмены судебного приказа) налоговым органом соблюдены.

Проверяя наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно материалам дела Антоновой Н.И. на праве собственности принадлежат:

- с 03 декабря 2014 года земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, с видом разрешённого использования "для индивидуальные жилые дома высотой до

3 этажей включительно с приусадебными участками", кадастровой стоимостью, утверждённой 20 ноября 2020 года равной 530000 рублей по состоянию на

21 октября 2014 года и подлежащей применению по состоянию как на

01 января 2017 года, так и на 01 января 2018 года;

- с 14 января 2009 года земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, участок 30, с видом разрешённого использования "для садоводства", кадастровой стоимостью, утверждённой 01 января 2009 года равной 228447 рублям 45 копейкам и подлежащей применению по состоянию как на 01 января 2017 года, так и на

01 января 2018 года, а согласно выписке из ЕГРН от 07 августа 2018 года уменьшенной до 223502 рублей 70 копеек.

На основании пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области в адрес

Антоновой Н.И. направлены налоговые уведомления:

- N N от 07 сентября 2018 года со сроком уплаты не позднее

03 декабря 2018 года, содержащее, в том числе расчёт земельного налога за

2017 год

на земельный участок с кадастровым номером N в размере 685 рублей, исходя из 12 месяцев владения названным земельным участком в указанном налоговом периоде с применением налоговой ставки 0,3%, с учётом того, что налоговая база составила 228447 рублей;

на земельный участок с кадастровым номером N в размере 1409 рублей, исходя из 12 месяцев владения названным земельным участком в указанном налоговом периоде с применением налоговой ставки 0,1%, с учётом того, что налоговая база составила 2817096 рублей, сумма, не облагаемая налогом - 1408548 рублей;

- N N от 04 октября 2019 года со сроком уплаты не позднее

02 декабря 2019 года, содержащее расчёт земельного налога за

2018 год

на земельный участок с кадастровым номером N в размере 679 рублей, исходя из 12 месяцев владения названным земельным участком в указанном налоговом периоде с применением налоговой ставки 0,3%, с учётом того, что налоговая база за 7 месяцев 2018 года составила 228447 рублей и за