Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 2 июня 2021 года Дело N 33а-1979/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Багаутдиновой Г.Р.,

судей Чегодаевой О.П., Малкова К.Ю.,

при секретаре Гирбасовой С.И.,

рассмотрела 02 июня 2021 года административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика К.В.И. на решение Индустриального районного суда г.Ижевска Удмуртской Республики от 24 февраля 2021 года, которым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Удмуртской Республике к К.В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворены:

взыскано с К.В.И. в доход бюджета транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени по нему в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени по нему <данные изъяты> коп., в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Заслушав доклад судьи Верховного суда Удмуртской Республики Чегодаевой О.П., изложившей обстоятельства дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного истца, судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 8 по Удмуртской Республике (далее МИФНС N 8 по УР, административный истец) обратился в суд с административным иском к К.В.И. о взыскании недоимки по налогами и пени.

Требования мотивированы тем, что К.В.И. согласно сведениям ГИБДД МВД УР в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, является собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>. За 2017 года налоговым органом исчислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (с применением ст. 408 ч.8.1 Налогового кодекса РФ, в размере налога, исчисленного за 2016 год с применением коэффициента 1,1), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок исчислены суммы пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> коп., пени по налогу на имущество физических лиц за указанный период в размере <данные изъяты>., направлено требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Суд постановилвышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе К.В.И. просит решение суда отменить, указывая в обоснование доводов на не вручение ему копии административного иска и иных документов в обоснование заявленных требований. В решении суда не указаны налоговые периоды, за которые взысканы недоимки, следовательно, судом не установлены обстоятельства имеющие значение для дела. Материалами дела не доказаны установленные судом обстоятельства, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. Судом допущено нарушение и неправильное применение норм материального права и норм процессуального права. В соответствии со ст. 196 ГПК РФ срок исковой давности составляет три года, его истечение является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Административный истец, возражая против апелляционной жалобы, указывает на необоснованность приведенных в ней доводов, поскольку копия административного иска направлена в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ по месту его регистрации и им не получена, конверт возвращен в адрес административного истца. Таким образом, довод ответчика о несоблюдении положений ст. 125 КАС РФ не обоснован. В соответствии со ст. 363, ст. 409 налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, следовательно, в 2018 году могут быть направлены уведомления за 2017, 2016 и 2015 годы. Исходя из этого инспекцией в адрес налогоплательщика направлено уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ, включающее в состав суммы транспортного налога, налог на имущество физических лиц за 2017 года. По налоговому уведомлению срок исполнения составил не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование N выставлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требования инспекции по заявлению о вынесении судебного приказа N от ДД.ММ.ГГГГ были предъявлены К.В.И. в общей сумме <данные изъяты> коп. по требованиям N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма по требованию N от ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., то есть не превысила <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ К.В.И. выставлено требование N сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого сумма взыскания составила <данные изъяты> коп. и превысила <данные изъяты> руб. Крайний срок обращения в суд с момента, когда сумма превысила <данные изъяты> руб. истекал ДД.ММ.ГГГГ. Подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 14 января 2020 года N 2а-33/2020. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок. Период взыскания указан в мотивированной части решения.

Будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела административный ответчик в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о причинах неявки суду не сообщил. В соответствии со ст. 307, 150 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала письменные возражения на апелляционную жалобу.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы уполномочены, в том числе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что К.В.И., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН N состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 8 по УР по месту регистрации.

По сведениям представленным регистрирующими органами, К.В.И. является собственником:

1) транспортного средства <данные изъяты>, г/н N, мощностью 75 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

2) квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый N, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике", исходя из которой для автомобилей определены следующие ставки:

-автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 рублей (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, сумма транспортного налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет в отношении автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, мощностью 75 л.с., за <данные изъяты> месяцев 2017 года <данные изъяты>

Налоговым органом за 2017г. исчислен транспортный налог в отношении указанного выше транспортного средства, налоговая ставка определена налоговым органом верно. Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, срок исполнения обязанности административным ответчиком по уплате транспортного налога за 2017 год - 01.12.2018г. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2).

В соответствии со ст. 408 ч.8.1 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений) установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента в отношении жилых помещений (комнат, квартир).

На основании приведенных правовых норм налог на имущество за 2017 год был рассчитан с учетом коэффициента 1,1 от суммы налога за предыдущий год.

За 2016 год сумма налога, исчисленная в порядке п.8 ст. 408 НК РФ, составила <данные изъяты>., за 2017 год исчисленная в том же порядке сумма налога составила <данные изъяты> руб. Поскольку сумма налога за 2017 год превысила сумму налога в 2016 году более чем на 10%, сумма налога за 2017 год рассчитывается с учетом коэффициента 1,1 в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ и составит <данные изъяты>

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в сроки, установленные ст. 52 НК РФ (не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа), а именно, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В указанное уведомление в связи с наличием у К.В.И. права собственности на вышеуказанные объекты были включены сведения о начислении транспортного налога за 2017 в сумме <данные изъяты> рублей, налога на имущество в сумме <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом и в силу ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении 6 дней.

В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Неуплата должником в срок, указанный в уведомлении, начисленных налогов послужила основанием для направления требования налогоплательщику об уплате налогов и пени N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ При этом, помимо налогов, в Требовании содержалось требование об уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>. Требование об уплате налога направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не исполнено.