Определение Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 31 марта 2021 года Дело N 33а-1976/2021

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего: Коноплевой И.А.

судей: Савченко Е.А., Карбовского С.Р.

при секретаре: Цой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Хабаровске 31 марта 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю к Прохорову А. В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика Прохорова А. В. на решение Краснофлотского районного суда города Хабаровска от 30 декабря 2020 года,

Заслушав доклад судьи Савченко Е.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Прохорову А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности административного ответчика находилось имущество (недвижимость - квартира, автомобили), признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщику начислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог и направлены уведомления с указанием налоговых периодов, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц и транспортный налоги не уплачены, на сумму налога начислена пеня. Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 19 декабря 2019 N 31787. Судебный приказ от 05.02.2020 N 2а-315/2020 отменен определением мирового судьи судебного района "Краснофлотский район г. Хабаровска" на судебном участке N 20 от 11.06.2020 в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа. Административный истец, ссылаясь на положения статей 45, 48 НК РФ, просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 405 руб., пени в размере 4,84 руб.; недоимку по транспортному налогу в размере 95 757 руб., пени в размере 329,57 руб.

Решением Краснофлотского районного суда города Хабаровска от 30 декабря 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю удовлетворены.

Судом постановлено взыскать с Прохорова А.В. (адрес регистрации места жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1405 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4 руб. 84 копейки; задолженность по транспортному налогу в сумме 95 757 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 329 руб. 57 копеек. С Прохорова А.В. в доход бюджета городского округа "Город Хабаровск" взыскана государственная пошлина в размере 3124 руб. 89 копеек.

В апелляционной жалобе административный ответчик Прохоров А.В. с постановленным по делу решением не согласился, считает его незаконным. Указывает, что нарушен порядок заверения копий в соответствии с действующим Указом Президиума ВС ССР от 04.08.1983 N 9779-Х и ГОСТ Р 51141-98. К административному исковому заявлению приложен расчет за 2017 год, который был оплачен 12.12.2019, тогда как рассматривались требования за 2018 год. Ссылаясь на положения пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации. Считает, что у него отсутствует обязанность по уплате налога, поскольку законодателем отменены все налоги. Полагает, что административный истец не имеет государственных полномочий на принудительное взыскание налогов, что нарушает его права. Отсутствует указ о назначении судьи первой инстанции на должность судьи. Выданная копия решения суда не заверена надлежащим образом. Просит решение суда отменить, прекратить производство по делу.

Письменные возражения на доводы апелляционной жалобы не поступили.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный истец и административный ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте суда, не явились, своих представителей не направили, о намерении лично участвовать в судебном разбирательстве не заявили. В связи с указанным, в соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае". Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Прохоров А.В. в 2018 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (общая совместная собственность).

Также Прохорову А.В. на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль "Nissan Safari", государственный регистрационный знак N, автомобиль "Honda HR-V", государственный регистрационный знак N, автомобиль "HINO-PROFIA", государственный регистрационный знак N, автомобиль грузовой "Mitsubishi-Fuso", государственный регистрационный знак N, автомобиль "HINO, государственный регистрационный знак N, автомобиль "HINO, государственный регистрационный знак N(право собственности прекращено 17.11.2018), моторная лодка, государственный регистрационный знак N.

Как усматривается из налогового уведомления N 22864824 от 10.07.2019, Прохоров А.В. за 2018 год должен был оплатить налог на имущество физических лиц в размере 1 405 руб., транспортный налог в сумме 95 757 руб., в срок не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов, Межрайонной ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю в адрес Прохорова А.В. направлено требование N 31787 по состоянию на 19.12.2019 об уплате задолженности за 2018 год в сумме 97 162,00 руб., а также пени в в сумме 334,41 руб. в срок до 21.01.2020.

По истечении срока исполнения обязательств по требованию задолженность налогоплательщиком погашена не была.

05.02.2020 мировым судьей судебного района "Краснофлотский район г.Хабаровска" на судебном участке N 20 был выдан судебный приказ N 2-315/2020 о взыскании с Прохорова А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 405 руб., пени в сумме 4,84 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 95 757 руб., пени в размере 329,57 руб., а всего 97 496,41 руб.

Определением мирового судьи судебного района "Краснофлотский район г.Хабаровска" на судебном участке N 20 от 11.06.2020 судебный приказ N 2-315/2020 от 11.06.2020 отменен.

Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, пришел к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. При этом суд отклонил доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты налога.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.

Расчет взыскиваемых сумм судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

Довод апелляционной жалобы о погашении налоговой задолженности 12.12.2019 судебной коллегией отклоняется, поскольку соответствующих доказательств в обоснование довода ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции административным ответчиком не представлено.

Доводы Прохорова А.В. о том, что в силу положений пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, основаны на неверном понимании и толковании закона и отклоняются судебной коллегией.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Из буквального толкования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что данная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, в силу которого федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.