Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 мая 2021 года Дело N 33а-1888/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Багаутдиновой Г.Р.,

судей: Габдрахманова А.Р., Чегодаевой О.П.,

при секретаре Гирбасовой С.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ижевске Удмуртской Республики 26 мая 2021 года административное дело по апелляционной жалобе Т.Л.В. на решение Первомайского районного суда г.Ижевска Удмуртской Республики от 17 декабря 2020 года, которым административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Удмуртской Республике к Т.Л.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворен:

взысканы с Т.Л.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> коп., транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> коп., земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты> а также государственная пошлина в доход муниципального образования город Ижевск в размере <данные изъяты> руб.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Чегодаевой О.П., изложившей обстоятельства дела, доводы апелляционной жалобы, объяснения административного ответчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к Т.Л.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп., транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп., земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени по нему в размере <данные изъяты>

Требования мотивированы тем, что Т.Л.В. является плательщиком указанных налогов в <данные изъяты> году, ввиду наличия у неё объектов налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено налоговое уведомление, в котором указаны суммы налогов, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате пени и ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено требование об уплате налогов. Требование об уплате налога и пени налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит отменить решение суда в полном объеме и принять новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления. Указывает, что в материалах дела отсутствуют оригиналы документов и судом не приняты доказательства ответчика, а именно её возражения, заявление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов, официальное письмо Министерства финансов РФ от Департамента налоговой и таможенной политики по разъяснению ст. 12 п. 5 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Т.Л.В. поддержала доводы апелляционной жалобы.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, направив письменные возражения на апелляционную жалобу. В соответствии со ст. 307,150 КАС РФ неявка участников процесса не препятствует рассмотрению дела.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (ч.1 ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия полагает, что оснований для отмены решения суда не имеется.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Статьей 31 Налогово кодекса российской Федерации налоговые органы уполномочены, в том числе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что Т.Л.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН N состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по УР по месту регистрации.

Согласно выписок из ЕГРН, данным МВД по УР, ответчик Т.Л.В. является собственником:

1) транспортного средства <данные изъяты>, г/н N, мощностью <данные изъяты> л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

2) транспортного средства (категория автобус) <данные изъяты>, г/н N, мощностью <данные изъяты> л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

3) квартиры по адресу: <адрес>2, кадастровый N, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

4) квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый N, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

5) земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый N, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

6) земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый N, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике", исходя из которой для автомобилей грузовых и легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) определены следующие ставки:

- автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно применяется налоговая ставка 40 рублей (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений);

-автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 рублей (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, сумма транспортного налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет:

-в отношении автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> л.с. * <данные изъяты> руб.);

- в отношении транспортного средства (категория автобус) <данные изъяты>, г/н N, мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> л.с. * <данные изъяты> руб.).

Налоговым органом за 2018г. исчислен транспортный налог в отношении указанных выше транспортных средств, налоговые ставки определены налогом верно. Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, срок исполнения обязанности административным ответчиком по уплате транспортного налога за 2018 год - 01.12.2019г. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2).

В соответствии со ст. 408 ч.8.1 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений) установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента в отношении жилых помещений (комнат, квартир).

Таким образом, сумма налога на имущество административного ответчика составляет:

- в отношении квартиры по адресу: <адрес>2, кадастровый N руб. (исчислен с учетом ч.8.1 ст. 408 НК РФ);

- в отношении квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый N руб. (<данные изъяты> руб. * 0,1 %);

Кроме того, в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статья 390 Налогового Кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, обязанность административного ответчика по уплате земельного налога за 2018г. - 01.12.2019г.